Налоговый вычет для ИП — что нужно для его получения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет для ИП — что нужно для его получения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Многие предприниматели считают, что они заведомо не имеют права на налоговые вычеты для физлиц. Между тем это не всегда так. В действительности возможность применения преференций связана не со статусом ИП, ведь он продолжает оставаться обычным гражданином. Применение вычета зависит от того, каким налогом облагается его доход.

Имеет два основных вида: вычет на налогоплательщика и вычет на ребенка.

Вычет на налогоплательщика

Обозначен двумя фиксированными суммами:

• 3000 рублей ежемесячно могут получать 13 категорий физлиц, среди которых ветераны и инвалиды-чернобыльцы, ветераны ВОВ, испытатели-ядерщики и другие ;

• 500 рублей ежемесячно доступен 15 категориям лиц, среди которых Герои РФ и СССР, ветераны-блокадники и узники концлагерей, участники боевых действий в Афганистане и другие.

Полный перечень граждан, имеющих возможность получить компенсацию утвержден в 218 статье второй части Налогового Кодекса РФ. Вычеты на налогоплательщика не суммируются. Если статус заявителя проходит по двум категориям, вычет дается только один — максимальный из соответствующих.

Вычет на ребенка

Предоставляется независимо от наличия других стандартных налоговых вычетов. Выплаты зависят от статуса заявителя.

• Для родителя ребенка, супруга родителя, усыновителя:

  • 1400 рублей — на первого и на второго ребенка;

  • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

  • 12000 рублей — на каждого ребенка-инвалида

• Для опекуна, попечителя, приемного родителя и его супруга:

  • 1400 рублей — на первого и на второго ребенка;

  • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

  • 6000 рублей — на каждого ребенка-инвалида.

Доступен ИП, которые вкладывают средства на долгосрочную перспективу. В этом случае облагаемые налогом суммы уменьшаются:

• на общую прибыль от инвестиционной деятельности.

• на разницу между суммой продажи и первоначальной стоимости;

• на сумму, внесенную на инвестиционный расчетный счет в отчетный период;

Регулирует инвестиционные вычеты Налоговый Кодекс РФ, часть 2, статья 219.1.

---

Право на налоговые вычеты не имеет ИП на льготной системе налогообложения (ПСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН), так как освобожден от НДФЛ. Такой предприниматель может получить компенсацию только в случае, если имеет помимо своей деятельности доход, с которого отчисляет 13%. Это:

• оплата по трудовому договору;

• аренда имущества;

• продажа недвижимости;

• выигрыш в лотерею.

Социальный налоговый вычет

ИП может рассчитывать на социальные вычеты, правила получения которых прописаны в ст. 219 НК РФ. В силу указанной нормы вычеты предоставляются по расходам:

— на обучение;
— на лечение;
— на пожертвования;
— на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование и (или) добровольное страхование жизни;
— на уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию;
— на прохождение независимой оценки своей квалификации.

На все виды соцвычета предусмотрен общий лимит 120 тыс. рублей. Исключение — вычет на образование детей и дорогостоящее лечение.

Рассмотрим указанные виды соцвычета подробнее.

ИП может получить вычет на личное образование, а также на образование своих детей до 24 лет, а также брата и сестру. В последнем случае размер вычета — 50 тыс. рублей на каждого ребенка (сестру, брата) в общей сумме на обоих родителей.

Для получения вычета на обучение детей, подопечных, а также брата и сестры важно, чтобы форма обучения была исключительно очная (в отношении себя — неважно). Также вычет не дадут, если выяснится, что образовательное учреждение не имеет соответствующую лицензию.

Лечебным вычетом можно воспользоваться по расходам на медуслуги, предоставленные лично ИП, а также его детям, супруге и родителям. Кроме того, предприниматель может получить НДФЛ-преференцию и по затратам на покупку лекарств, назначенных врачом.

Если ИП жертвует деньги гражданам, медицинским, образовательным организациям, учреждениям соцобслуживания, благотворительным и научным сообществам, фондам, музеям и другим организациям, то он вправе получить вычет на пожертвования. Размер вычета лимитирован не более 25 процентов суммы годового дохода. Если же предприниматель перечисляет пожертвования учреждениям культуры и некоммерческим организациям в этой области, то предельный размер вычета составляет 30 процентов.

Вычет на пенсионное страхование положен ИП при уплате пенсионных взносов по договору с негосударственным пенсионным фондом (НПФ), при уплате страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией, при уплате взносов по договору добровольного страхования жизни на срок не менее 5 лет.

Если индивидуальный предприниматель платит дополнительные взносы на накопительную пенсию, то ему положен соответствующий вычет. ИП вправе уменьшить свою налоговую базу на сумму уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Инвестиционный вычет для ИП

Право на инвестиционные вычеты зафиксировано в ст. 219.1 НК РФ. Вычет полагается в следующих случаях:

1. При продаже ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ. Освобождается от налога разница между доходами и расходами, полученная при продаже ценных бумаг. Размер вычета рассчитывается как произведение 3 млн рублей и количества полных лет нахождения проданных ценных бумаг в собственности. Вычет положен, если ценные бумаги (акции, облигации, паи) обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг, находились в собственности свыше трех лет и были приобретены после 01.01.2014.

2. При внесении денег на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Сумма, внесенная на ИИС в течение года в пределах 400 тыс. рублей, освобождается от обложения НДФЛ. Воспользоваться вычетом можно, если у налогоплательщика есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет.

3. При получении финрезультата по операциям, отражаемым на ИИС. Вычет предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС. Применить вычет возможно, если у налогоплательщика только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет. Вычетом можно воспользоваться разово, по окончании срока действия договора на ведение ИИС.

Понесенные расходы при ведении бизнеса также могут быть сокращены через профессиональные налоговые вычеты. Компенсация выплачивается при предоставлении документального подтверждения или без такового. Документами в этом случае могут быть накладные, чеки, счета-фактуры, договоры и так далее. Налогооблагаемая база составляет разницу между доходами и расходами. Если же расходы не подтверждаются документально, то вычитается 20% от доходов.

В расходы включаются: приобретение товаров, материалов горючего, рабочего оборудования, канцелярских товаров, аренда помещения, оплата услуг ЖКХ, зарплата работников, налоговые сборы и страховые взносы, государственные пошлины, иные платежи. Данный перечень является аналогичным с тем, что приведен в Налоговом кодексе (ст. 253-269) для организаций, которые рассчитывают налог на прибыль.

Согласно статье 221 Налогового кодекса, адвокаты вправе получать налоговые вычеты в сумме расходов, которые подтверждены документально. Для этого требуется соблюсти ряд условий. Расходы должны быть осуществлены по факту, подтверждены соответствующими платежными документами и связаны с получением доходов.

Какие расходы будут входить в профессиональные вычеты адвокатам, налогоплательщики решают сами, но основываясь на положениях главы 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций».

Например, представительские расходы в виде встречи, фуршета, обеда, и прочее могут быть включены в эту сумму, но за исключением организации развлекательных мероприятий. Также к вычету могут быть отнесены суммы за открытие адвокатского кабинета, банковских услуг по обслуживанию расчетного счета. Однако уменьшить доходы на этот вычет за юридические консультации и страховые взносы члену коллегии адвокатов не получится. Но если у него открыт собственный адвокатский кабинет, то будут учитываться и суммы взносов на пенсионное, а также медицинское страхование и социальное страхование по нетрудоспособности на временный период, и при рождении ребенка.

Объекты недвижимости ИП и налоговый вычет

В отношении недвижимости, предприниматели могут применять вычет при приобретении не только квартир, но и загородных домов и земельных участков. Также законодательством предусмотрена возможность получать вычет при строительстве загородных коттеджей, но только в том случае, если все затраты на оплату услуг рабочих, покупку материалов и т.п. могут быть документально доказаны, поэтому все квитанции, товарные и кассовые чеки, договоры нужно обязательно собирать и хранить. При покупке вновь построенного жилья (первичный рынок), налоговый вычет может быть распространен на средства, потраченные на ремонт и отделку покупаемой квартиры.

Понятие налогового вычета для ИП в законодательной базе РФ

Согласно действующему законодательству, возможность осуществить процесс возврата денег в виде налогового вычета предоставляется только тем физическим лицам, которые признаны резидентами РФ. Основным условием является наличие трудоустройства с официально заключенным контрактом и документ, удостоверяющий, что лицо исправно отчисляет в казну сумму, равную 13% от его трудовых доходов.

Резидентом РФ может считаться не только гражданин РФ. Также это может быть лицо, не являющееся таковым, но обладающее видом на жительство в РФ и находящееся в стране более полугода. При этом граждане РФ, находящиеся на территории другого государства и оформившие там документы для вида на жительство, не считаются резидентами.

Налоговый вычет поможет ИП сохранить часть денег. По сути, это — основной законный способ сократить объем налога, требуемого к оплате. Однако, он соотносится только с НДФЛ, который взимается из общего заработка физического лица. Поэтому ИП на ЕНВД и УСН не обладают правом экономии средств в виде налогового вычета, так как они не уплачивают НДФЛ.

Право на получение имущественных вычетов при продаже имущества возникает у предпринимателя только в отношении доходов, не связанных с его деятельностью. То есть доходов от продажи такого имущества, которое он фактически (в действительности) не использует в своей предпринимательской деятельности. Это следует из положений подпункта 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 18 сентября 2013 г. № 03-04-05/38689, от 22 февраля 2013 г. № 03-04-05/3-122. Например, предприниматель может применить вычет к доходам, полученным от продажи собственной квартиры.

Однако, если проданный объект предприниматель когда-то использовал в своей деятельности, рассчитывать на имущественный вычет он не вправе. Даже если в период продажи гражданин уже не являлся предпринимателем и имущество в коммерческих целях не использовал. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 18 ноября 2014 г. № 03-04-05/58221.

Ситуация: как предпринимателю на упрощенке облагать доход от продажи имущества, которое он больше не использует в предпринимательской деятельности? Можно ли применить имущественный вычет?

Если договор купли-продажи заключен от лица гражданина, а не предпринимателя (т. е. продажа в личных целях), то нужно заплатить НДФЛ. В обратной ситуации – единый налог на упрощенке. Имущественным вычетом воспользоваться не получится в любом случае.

Предприниматель продал имущество в личных целях

Допустим, предприниматель вел деятельность по грузоперевозкам, для которой приобрел автомобиль. Затем он изменил вид деятельности (предположим, на торговлю), а автомобиль вывел из состава основных средств и несколько лет использовал в личных целях. Когда машину решил продать, договор заключил от своего имени, то есть как от гражданина, а не от предпринимателя.

При таких обстоятельствах с полученного от продажи дохода надо заплатить НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Ведь на упрощенке НДФЛ не облагаются только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А поскольку коммерсант перестал использовать имущество в своей деятельности и продал в личных целях, то поступления от сделки купли-продажи нельзя отнести к доходам, полученным в рамках бизнеса.

При этом срок владения имуществом значения не имеет. Воспользоваться льготой по НДФЛ, которая предусмотрена абзацем 1 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, то есть не платить налог вовсе, предприниматель не сможет. Данная норма не распространяется на доходы, полученные при реализации имущества, которое когда-то использовалось в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-04-05/14060, от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-365). По той же причине не получится использовать и имущественный вычет (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Предприниматель продал имущество в рамках предпринимательской деятельности на упрощенке

Например, у предпринимателя несколько складов для хранения товара в рамках деятельности на упрощенке. В связи со снижением товарооборота коммерсант перестал использовать одно из таких помещений и продал его. Деятельность на упрощенке вести продолжает. Договор купли-продажи заключил от своего имени как от предпринимателя. А это значит, что такие доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности и с них надо заплатить единый налог.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

Что касается имущественного вычета, то при расчете единого налога он неприменим в принципе.

Совет: чтобы доходы от продажи смело признавать в рамках предпринимательской деятельности и платить упрощенный налог, а не НДФЛ, помимо договора, от лица ИП стоит запастись и другими документами.

Дело в том, что инспекторы на практике только договором не ограничатся. Чтобы понять, относятся доходы от продажи к доходам от предпринимательской деятельности или нет, они будут оценивать разные факторы в совокупности. Это и первичные документы, и обстоятельства совершения сделки, и прочие условия.

Больше всего вычетов предусмотрено налогом на доходы физических лиц. Его платят все граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, НДФЛ облагаются некоторые другие виды дохода, например, полученные от сдачи в аренду или продажи имущества, от инвестирования, по договорам страхования и другие.

Бесплатная консультация по налогам

Индивидуальные предприниматели на основном режиме налогообложения (ОСНО) тоже платят НДФЛ. Может ли ИП получить налоговый вычет, если применяет эту налоговую систему? Безусловно, может, поскольку на него распространяются все права налогоплательщика. А вот те ИП, которые выбрали льготные режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), права на вычеты по НДФЛ не имеют. Они не являются плательщиками этого налога, у них нет налоговой базы, а значит, и уменьшать им нечего.

Вместе с тем нельзя сказать, что предприниматели на спецрежимах полностью лишены права на налоговые вычеты по НДФЛ. Ведь одновременно с бизнесом они могут получать и другие доходы, которые облагаются этим налогом. Например, если ИП на упрощенной системе параллельно работает по найму или сдает в аренду недвижимость, то право на вычет у него сохраняется. Но применять его можно только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ.

Таким образом, правило очень простое: если индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физлиц по ставке 13%, значит, он может получить вычеты, предусмотренные при его исчислении.

Применимость для предпринимателей

В практике предпринимательской деятельности тема, может ли ИП получить налоговый вычет, традиционно вызывает значительное количество вопросов. Минфин своим письмом №03-04-03/66945 от 19.11.2015 г. постарался решить данную проблему, дав соответствующие разъяснения. В письме сказано, что у ИП, как и у остальных физлиц, есть право оформить налоговый вычет. Однако условием является получение доходов, облагаемых 13% НДФЛ. При этом такая возможность не ограничивается выбранной системой налогообложения, если соблюдено указанное условие.

В реальности ситуация не столь однозначная. Расчет и удержание НДФЛ по ставке 13% производится только для тех ИП, которые выбрали общую систему налогообложения. Поэтому для таких предпринимателей не возникает трудностей с получением компенсации. А вот у ИП на специальных режимах налогообложения такая возможность ограничена. Такие предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ по ставке 13%. Поэтому они не вправе оформить возврат НДФЛ для ИП, будучи на таких спецрежимах, как:

• ЕНВД
• Патент
• УСН

Профессиональные вычеты по НДФЛ. Что нужно знать бухгалтеру

Статья поможет бухгалтеру разобраться с профессиональными вычетами по НДФЛ: какие существуют, как рассчитывать и кто может получить вычет.

Порядок предоставления профессиональных вычетов прописан в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные вычеты предоставляются лицам, имеющим доход от профессиональной деятельности.

Фактически, профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу, а это значит, что пропорционально уменьшается сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

Профессиональные вычеты предоставляет налоговый агент и, в случае его отсутствия, — налоговый орган по окончании налогового периода путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации:

Право на профессиональный вычет предоставлено лицам:

Категория налогоплательщиков Размер профессионального вычета

индивидуальные предприниматели	сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.)	сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ)
лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам ГПХ	сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ)
лица, получающие авторские и иные вознаграждения	сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ

Условия возврата налогового вычета: общие правила

При разработке и объяснении понятия «налоговый вычет», законотворцы определили несколько основных правил по его получению. В частности, должны соблюдаться следующие условия:

• самая крупная по закону сумма для использования налогового вычета – 2 миллиона рублей. Если квартира или какой-то другой объект недвижимости стоит дороже, то все, что выше 2 млн. руб. учитываться не будет;
• налог на доходы физических лиц составляет 13%, так что нетрудно подсчитать, что предельный размер налогового вычета (т.е. именно с 2 млн. руб.) будет равен 260 тыс. рублей. Стоит отметить, что возвращаться сумма налогового вычета может в какой угодно промежуток времени – в данном случае никаких ограничений нет;
• с начала 2014 года действует норма, по которой есть возможность получить налоговый вычет не с одной-единственной квартиры, а сразу с нескольких квартир или каких-либо иных недвижимых объектов. Главное — соблюдать требование, чтобы их цена не превышала 2 млн. руб.
• можно включить в стоимость вычета расходы на ремонт и отделку новой квартиры, если в договоре купли-продажи значится, что жилье приобретается без отделки;
• если недвижимость приобретается у близких родственников (родителей, братьев или сестер, собственных детей), право на налоговый вычет по ее приобретению утрачивается, поскольку в таком случае партнеры по сделке признаются взаимозависимыми физическими лицами ( п. 1 ст. 105.1 НК РФ);
• если недвижимость приобретена по ипотеке, то налоговый вычет производится еще и с оплаченных по ипотечному займу процентов. При этом в данном случае, учитывая проценты, вычет может производиться с суммы в 3 млн. рублей. Эта норма разработана в качестве меры дополнительной поддержки развития ипотечного рынка России.

Вышеприведенные правила касаются не только индивидуальных предпринимателей, а в равной степени и всех остальных граждан РФ.

История: до 2014 года налоговый вычет можно было применить только к одному объекту недвижимости, сейчас данное ограничение снято. Главное – чтобы общая стоимость приобретаемых объектов недвижимости не была выше 2 миллионов рублей.

Таким образом, очевидно, что налоговый вычет является отличным подспорьем для поддержки тех граждан, которые являются наемными работниками и получают «белую» зарплату. Индивидуальным предпринимателям в этом смысле несколько сложнее: вернуть налоги, уплаченные государству, они могут далеко не всегда.

Кто платит налог на имущество

Право на получение имущественного налогового вычета имеют налогоплательщики, соответствующие ряду требований. В их число входят и предприниматели, владеющие собственным жилым домом или помещением в нем, как то отдельная квартира или доля в ней. Налог выплачивают также владельцы гаражей и машиномест, собственники дачных или садовых домов, вилл и коттеджей, другими зданиями, включая «недострои». Это касается также земельных наделов целевого назначения, предназначенных для индивидуального строительства, долей в этих видах имущества.

Важно! Освобождено от уплаты налога имущество многоквартирного дома, которое является общественной собственностью и не относится к числу объектов налогообложения.

Согласно НК, владельцы имущества, подлежащего налогообложению, включая ИП, обязаны платить налоги. Исключение государство делает для определенных категорий граждан, касается это и ИП, работающих на определенных системах налогообложения. Налоговые выплаты касаются физлиц, занимающихся определенным видом бизнеса и работающие на общей системе. Соответственно, это не касается предпринимателей, выбравших один из специальных режимов:

1. упрощенная система налогообложения (УСН);
2. единый налог на временный доход (ЕНВД);
3. единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
4. патентную систему налогообложения (ПСН).

Налоговые послабления касаются не всех ИП, работающих на спецрежимах. Выплаты начисляются на предпринимателей, использующих в своей деятельности недвижимое имущество, включенное в региональные кадастровые списки. Налог на имущество относится к местным сборам, поэтому ставки и льготы определяются на муниципальном уровне, а ознакомиться с ними можно, посетив официальный сайт налоговой службы.

Налоговые вычеты в примерах

Сумма налога на недвижимость высчитывается из доходов физических лиц, поэтому при расчете налоговых вычетов она также учитывается.

Взять, к примеру, системного администратора с зарплатой в 50 тыс. рублей, или 600 тыс. рублей в год. При покупке квартиры до 2014 года в виде налога с физических лиц с него было удержано за год 78 тыс. рублей. Соответственно, в конце года он можете претендовать на компенсацию в размере 260 тыс. рублей (13% от максимальной суммы вычета 2 млн. рублей). Как видно, 78 тысяч рублей компенсируются полностью, а оставшаяся часть суммы переходит на последующие годы.

Отдельно хотелось бы рассмотреть вариант совместной покупки квартиры до 2014 года. Напомним, что в этом случае супруги могут претендовать на компенсацию всего 2 миллионов рублей, то есть, по 1 миллиону на каждого. К примеру, если супруга за год заработала 200 тыс. рублей, налоговая выплата составила 25 тыс. руб., а претендовать она может на 130 тыс. руб. Соответственно, возврату подлежит сумма в 25 тыс. рублей, а оставшиеся 105 тысяч переносятся на последующие годы. Такая же схема используется и при расчете имущественного вычета супруга.

Похожие записи:

• Суммированный учет рабочего времени. Делаем все правильно
• Льготы ЖКХ для инвалидов: какие бывают и как оформить
• Как отменить судебный приказ? Подробная пошаговая инструкция