Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года: о чем нужно знать предпринимателям
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года: о чем нужно знать предпринимателям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В законодательстве как такового нет понятия декретного отпуска, существует понятие временной нетрудоспособности в связи с материнством. Это подразумевает, что женщина какое-то время не может исполнять свои трудовые обязанности по причине рождения ребенка (физического состояния, имея медицинское освидетельствование данного факта) и ухода за ним.
Правовые аспекты декретного отпуска
Условно декретный отпуск можно разделить на три этапа, на каждом из которых женщина может рассчитывать на определенные материальные выплаты:
- Этап беременности и самих родов, установленный законодательством срок – 70 дней до родов и 70 дней после, хотя, исходя из физического состояния женщины, сроки могут быть увеличены;
- Отпуск по уходу за ребенком, продолжительность которого не превышает полутора лет;
- Отпуск по уходу за ребенком до трех лет.
Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности
После предоставления заявления пособие по декретному отпуску должно быть рассчитано и утверждено в течение десяти дней. Выплата материальной помощи происходит в те же даты, что и заработная плата в данной организации. Материальная помощь выплачивает Фондом социального страхования, куда перечислялись страховые взносы с заработной платы сотрудницы организации.
Декретные выплаты и пособия по уходу за ребенком могут оформить не только матери, а любые родственники, которые непосредственно осуществляют уход за ребёнком.
Существует несколько видов материальной помощи от государства, на которые могут рассчитывать мамы:
- Выплата при постановке на учет в медицинском учреждении, при чем надо учитывать, что в некоторых регионах могут быть разные сроки и дополнительные выплаты по срокам (стандартный срок — это двенадцать недель);
- После родов по факту рождения ребенка, платить один раз также может зависеть от регионов;
- Пособие по уходу за ребенком до полутора лет, которое платить как заработная плата раз в месяц примерно и в те же даты;
- Пособия, утвержденные региональным законодательством;
- Пособия, зависящие от количества детей;
- Сертификаты на получение материнского капитала и т.д.
Распространенные вопросы и ответы на них
Вопрос №1. Возможно ли одновременно оформить два отпуска — по беременности и ежегодный оплачиваемый.
Данная ситуация невозможна и не предусмотрена законом. Но сотрудница организации может использовать право на ежегодный оплачиваемый отпуск до отпуска по нетрудоспособности в связи с материнством, в этом ей никто отказать не сможет или может сохранить данные дни в качестве не отгулянных, что потом будет приятным бонусом, если сотрудница решится когда-нибудь уволиться из организации.
Вопрос №2. Возможно ли раньше установленного срока выйти на работу из декретного отпуска.
Право уходить в декретный отпуск или выходить из него полностью сохраняется за сотрудницей. Закон полностью на стороне будущих или уже состоявшихся мам. При желании сотрудница имеет право выйти из отпуска, проработать недолгое время в рамках трудового договора, а затем снова отправиться в декретный отпуск ухаживать за малышом. При этом право на получение пособия сохранится.
Вопрос №3. В какой ситуации невозможно получить пособия по нетрудоспособности женщине, которая имеет работу.
Во-первых, такая ситуация может быть связана, если с заработной платы по каким-то причинам не платились страховые взносы, это может быть в ситуации когда компания работает в черную или нет трудового договора между сотрудником и организацией. В данном случае ответственность полностью несет сотрудница. Во-вторых, возможно ситуация когда компания по каким-то причинам не может перечислять денежные средства. Это может быть следствие банкротства компании, наложения ареста на доходы компании и т.д. Сотрудница имеет право через суд затребовать выплаты полагающегося ей пособия.
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Облагаются ли декретные НДФЛ?
Длительность декрета составляет в общих случаях 70 дн. до момента родов и 70 дн. непосредственно после. Оформление периода нетрудоспособности выполняется при наличии и на основании больничного листка, который сотруднице выдает наблюдающий врач. Порядок расчета состоит из определения среднего заработка за 2 предшествующих года. Сумма выплачивается работодателем, если регион не входит в пилотный проект ФСС.
Чтобы узнать, облагаются ли декретные налогом НДФЛ в 2020 г., обратимся к ст. 217 НК, а именно п. 1. В этом разделе четко указано, что с пособий по БиР, в отличие от обычных случаев нетрудоспособности, подоходный налог не взимается. Право на получение декретных выплат имеют работающие сотрудницы; жены военных по призыву; студентки; военнослужащие-контрактники; а также беременные, уволенные по причине ликвидации компании.
Как видим, никаких изменений в законодательстве в этом году не произошло. И если бухгалтер работодателя сообщает, что пособие по беременности и родам облагается НДФЛ, это говорит о неверной трактовке НК РФ. Безусловно, положение работницы при удержании налога ухудшается, следовательно, предприятию грозят штрафные санкции за нарушения норм трудового законодательства. Кроме того, специалисты ФСС тщательно проверяют начисленные суммы пособий и при выявлении ошибок могут отказать работодателю в возмещении выданных сумм пособий.
Удерживается ли подоходный налог с такого листа нетрудоспособности?
О том, на сколько дней предоставляют больничный лист по беременности и родам и можно ли его продлить, можно узнать здесь.
После этого между предприятием и Фондом социального страхования происходит взаиморасчёт, то есть Фонд засчитывает уплаченное работодателем пособие в счёт будущих страховых взносов.
Таким образом, с одной стороны больничный по беременности и родам – это прирост денежных средств работника, а с другой – выплата, осуществляемая предприятием. Ввиду этого в результате такой операции может возникнуть объект налогообложения только по 2 видам обязательных платежей:
- НДФЛ, поскольку объектом налогообложения признаётся доход физического лица (статья 209 НК РФ).
- Страховые взносы, поскольку базой для их исчисления являются выплаты в пользу работников (подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ).
Статья 209 НК РФ. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Однако законодательство о налогах и сборах предусматривает немало льгот и освобождений как в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, так и видов доходов. Выясним, чем облагаются и льготируются ли больничные листы по беременности и родам (подробно о выдаче листка нетрудоспособности по беременности и родам читайте тут).
Оформление декретного отпуска индивидуальным предпринимателем
Как известно многие предприниматели используют в своей деятельности специальные режимы налогообложения, которые заменяют некоторые виды налогов, а в некоторых случаях и полностью освобождают от уплаты таковых. Большинство предпринимателей освобождены от фискальной нагрузки налога на доходы физических лиц, а также имеют определенные послабления по уплате страховых взносов в государственные фонды.
Но это совершенно не означает, что предприниматель может избежать ответственности за перечисление пособий по временной нетрудоспособности своим сотрудницам. Конечно, по факту деньги перечисляются из соответствующего фонда, предприниматель получает из фонда как бы возмещение тех сумм, которые он перечисляет сотруднице находящейся в отпуске по беременности и родам.
При этом контролирующую функцию процесса расчета, выплаты пособия сотруднице, а также возмещения декретных пособий организации исполняет Фонд социального страхования. В ситуации, когда непосредственно предприниматель собирается уйти в декретный отпуск, ей надо убедиться в том что как минимум за год до него она регулярно уплачивала за себя страховые взносы, иначе есть огромная вероятность остаться без пособий по временной нетрудоспособности.
Если будущая мама работает по совместительству в нескольких организациях, она имеет право получать декретные пособия в каждой из этих организаций. При этом общая сумма выплат все равно не может превышать максимально установленного уровня.
Декретный отпуск и налоги
По законодательству любой денежный доход облагается налогом. А облагаются ли на налоговым сбором доходы физических лиц (сокращенно — НДФЛ), выплаченные в качестве декретных отпускных? Работниц и их работодателей безусловно интересует вопрос, а будет ли произведены определенные налоговые поборы с пособия по беременности и родам?
Конечно же, никому не хочется, чтобы эти деньги вычитались органами власти. Женщины желают получить все выплаты без всяких вычетов, уменьшающих общую сумму отпускных. В связи с этим возникает вопрос: «Если все же налоговые поборы обойти нельзя, как их можно уменьшить»?
На такие вопросы лучше всего ответит квалифицированный юрист, но в данном случае в некоторые тонкости можно вникнуть самостоятельно, тем более что законодательные нормы довольно четко прописывают, что происходит с отпускными, облагаются они налогом или нет. В любом случае ответ на вопрос, облагаются ли они налогом однозначен — удержание НДФЛ с декретных недопустимо. Пособия по беременности не облагаются налогом, поскольку это противоречит закону.
Несмотря на то, что НДФЛ с декретных взимать незаконно, но бывают случаи, когда налогообложение денежных выплат, получаемых в декрете, все же произошло. Если, несмотря на все это, бухгалтер на предприятии удержал определенную сумму в качестве налога, она впоследствии должна быть возвращена работнику. Чтобы вернуть деньги, работник или служащий организации должен написать письменное заявление на имя руководителя фирмы или бухгалтера, после чего женщине вернут полагающиеся деньги.
Вопрос об удержании налога с рассматриваемых пособий напрямую привязан к вопросу расчета этих выплат, начисляемых беременной женщине, оформляемой в декрет. Согласно существующему закону, от НДФЛ фактически освобождены все пособия, которые предоставляются от самого государства.
Единственное исключение составляют налоги, направленные на дотации по временной невозможности осуществлять трудовую деятельность. То есть, исключение составляют периоды нахождения на вынужденном больничном с болеющим ребенком. В отличие от других выплат, декретные не облагаются никакими налогами еще потому, что эти пособия полностью предоставлены государством.
Декретный отпуск: основные моменты
Высчитывают ли подоходный налог с декретных? Этот вопрос волнует как саму виновницу события, так и бухгалтеров, занимающихся вопросами заработной платы, поскольку ошибки чреваты штрафами или даже отказом ФСС в возмещении начисленных выплат.
В нашей стране женщины 70 дней до родов и столько же после (за исключением осложненной беременности и родов) обеспечиваются пособием за счет средств социального страхования. В отличие от обычного больничного, при котором его первые 3 дня оплачивает работодатель, расходы по оплате больничного по беременности и родам полностью берет на себя ФСС. Основные моменты порядка начисления и выплаты декретных регулируются законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для получения пособия по беременности и родам необходимы следующие документы:
- больничный лист (или листы, если женщина имеет несколько мест работы и в каждом из них планирует получить пособие);
- справка о размере заработка за годы, данные по которым будут взяты в расчет выплаты по больничному, если в этих годах у женщины были другие места работы.
О том, по каким правилам определяется продолжительность отпуска по беременности и родам, читайте в этой статье.
Берут ли подоходный налог с доходов работающей декретницы и как заполнить для нее справку 2-НДФЛ
Как уже говорилось выше, вопрос, удерживают ли подоходный налог с декретных, важен для бухгалтеров, которые выдают справки 2-НДФЛ. Действительно, какой должна быть эта справка для декретницы?
После отпуска по беременности и родам сотрудница имеет право на отпуск по уходу за ребенком:
- сначала до 1,5 лет, в течение которого ей (также за счет средств ФСС) выплачивается ежемесячное пособие;
- до 3 лет, в течение которого у нее может не быть никакого дохода, кроме ежемесячной компенсации в сумме 50 руб., установленной указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 и распространяющейся на все 3 года отпуска по уходу за ребенком.
Поскольку выплаты, связанные с уходом за ребенком, тоже не облагаются НДФЛ, может получиться, что у женщины в течение года нет доходов, в отношении которых нужно подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. Т. е. в такой ситуации справка не оформляется.
Однако действующее законодательство разрешает женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, работать (ст. 256 ТК РФ) с условием, что работа будет осуществляться в режиме неполного рабочего времени. В этом случае справка 2-НДФЛ оформляется в общем порядке.
Выдаётся ли справка 2-НДФЛ женщинам в декрете
Пособия по БиР не отображаются в справке 2-НДФЛ. Если кроме декретного пособия женщина не получала иных доходов за определённый период, то такая справка ей не потребуется. Нулевые бланки бухгалтерия в налоговую инспекцию не направляет, поэтому и выдаваться пустая справка 2-НДФЛ не должна.
Если женщина продолжает работать во время декрета, то получает заработную плату и другие предусмотренные контрактом выплаты. Тогда справка 2-НДФЛ оформляется для сотрудницы на общих основаниях.
При работе на полставки и других видах частичной занятости работница также получает определённую сумму вознаграждения за труд. Полученную заработную плату при неполной занятости также отображают в справке 2-НДФЛ.
Государство поддерживает работающих женщин, которые решили родить ребёнка. На материальную помощь также могут рассчитывать учащиеся вузов, женщины-предприниматели и некоторые другие категории. Декретные выплаты и детские пособия не включают в состав трудовых доходов, поэтому с них не удерживаются налоги.
Что такое декретный отпуск
Согласно трудовому законодательству, забеременевшая работница имеет право не выходить на работу за семьдесят дней до родов и еще семьдесят дней после них. За период пребывания дома ей будет начислено пособие, и называется такой временной промежуток декретом или отпуском по беременности и родам, если говорить официальным языком.
Само собой разумеется, что руководителей предприятий при произведении расчетов интересует, удерживается ли НДФЛ с декретных, а также прочие налоги и взносы. Тот же вопрос, безусловно, волнует и сотрудниц, уходящих на отдых, – ведь куда приятнее получить на руки всю начисленную сумму полностью, без всяких вычетов.
Оплата временной нетрудоспособности по беременности и родам
Прежде чем задаваться вопросом, облагаются ли декретные НДФЛ в 2021 году, хорошо бы точно знать, как в 2021 году рассчитываются и начисляются выплаты по декрету. В общей сложности оплата этого периода производится так же, как и оплата самого обычного ежегодного календарного отпуска, только называется пособием и выдается из средств Фонда социального страхования.
Так происходит потому, что, хотя декрет и является отпуском, он проходит по документам как период временной нетрудоспособности – а это сфера деятельности и ответственности Фонда соцстрахования. Расчеты же, как обладающие всей полнотой информации, производят работодатели и предоставляют в Фонд лишь итоговый результат. Поэтому они обязаны разбираться, облагаются ли налогом декретные, даже несмотря на то, что по новым требованиям законодательства вместе с итоговой цифрой предоставляется и лист расчетов, на котором полностью расписаны все вычисления
Каждая работающая женщина имеет право оформить на рабочем месте ежегодный оплачиваемый отпуск перед или после декретного — это прописано в статье 260 Трудового кодекса.
На сроке беременности в 30 недель девушка имеет право оформить лист нетрудоспособности и обратиться к работодателю с просьбой установки неполного рабочего дня или рабочей недели. Это гарантирует статья 93 Трудового кодекса РФ.
Кроме декретного отпуска, законодательство обеспечивает возможность взять отпуск по уходу за ребёнком до трёх лет. Право это вступает в силу сразу же, после окончания декретного отпуска.
С 2009 года Конституционный суд упростил возможность брать отпуск по уходу за ребёнком для мужчин, так что для женщин появилась возможность беспроблемного возвращения на работу после декрета.
Помимо этого, возможность взять отпуск по уходу есть у всех родственников ребёнка. До достижения ребёнком полутора лет, родителям положены выплаты в размере 40% от среднего заработка. Работодатель не имеет право уволить женщину в декрете — за исключением полного закрытия компании.
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
Удерживается ли подоходный налог с пособия по беременности и родам?
Трудовой Кодекс РФ (далее – Кодекс) устанавливает некоторые социальные гарантии для женщин, родивших ребенка. Фактически женщина за время нахождения в декретном отпуске не получает заработную плату, а пособие, которые выплачивается ей как застрахованному в соответствии с 255-ФЗ (далее – Закон) лицу.
Далее рассмотрим, удерживается ли НДФЛ с декретных выплат, как отразить отчисления в справках 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и многое другое.
Ст. 255 Кодекса регламентирует, что женщинам могут быть предоставлены декретные отпуска следующей продолжительности:
Основанием для ухода женщины в декретный отпуск является:
- ее письменное заявление на имя руководителя организации;
- выданный в утвержденном законами порядке лист нетрудоспособности.
О порядке выдачи больничных листов для получения декретного отпуска говорится в Приказе Минздравсоцразвития № 624н.
П. 46 настоящего Приказа гласит, что больничный лист выдается акушером-гинекологом, или же врачом общей практики, при отсутствии же последнего лист может оформить фельдшер.
Лист выдается одним документом сразу и подтверждает право женщины на отпуск совокупной продолжительностью 70 дней до того, как произойдут роды, и 70 дней после родов (в общем случае).
Что такое декретный отпуск
Согласно трудовому законодательству, забеременевшая работница имеет право не выходить на работу за семьдесят дней до родов и еще семьдесят дней после них. За период пребывания дома ей будет начислено пособие, и называется такой временной промежуток декретом или отпуском по беременности и родам, если говорить официальным языком.
Само собой разумеется, что руководителей предприятий при произведении расчетов интересует, удерживается ли НДФЛ с декретных, а также прочие налоги и взносы. Тот же вопрос, безусловно, волнует и сотрудниц, уходящих на отдых, – ведь куда приятнее получить на руки всю начисленную сумму полностью, без всяких вычетов.