Пять способов законной оптимизации НДС
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пять способов законной оптимизации НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.
Как еще можно не платить НДС
Дополнительные способы снижения НДС или отсрочки его уплаты:
- Покупать что-либо по ставке 20%, а продавать по ставке 10% или 0%.
- Продавать по ставке 10% и включать доставку собственными силами в стоимость товара, чтобы не платить с нее 20%.
- При продаже заключать договора на доставку с транспортными компаниями на ОСНО.
- Вместо аванса прописать в договоре задаток, который не облагается НДС.
- Выдать товарный кредит покупателю и не платить НДС с полученных процентов.
- Занижать стоимость товаров за счет выставления штрафных санкций по договору, которые НДС не облагаются.
Корректирующая декларация по НДС
Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.
До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.
Что необходимо знать при оптимизации налога
Оптимизацию системы оплаты налогов можно рассматривать как совокупность различных мер, направленных на снижение величины налогооблагаемой базы. Льготы и другие законные методы снижения налоговой нагрузки позволяют предпринимателям значительно увеличить доходность своего бизнеса. Оптимизация НДС подразумевает изменение деятельности компании с целью максимального снижения налоговой нагрузки. Главным требованием к предпринимателям является то, что избранные ими меры не должны противоречить действующим законам.
Используемую схему снижения ставки по налогообложению необходимо обосновать с экономической точки зрения. Перед тем как осуществить конкретные действия, очень важно проанализировать сопутствующие риски. Предприниматели, решающиеся на подобный шаг, должны тщательно изучить действующие законы и судебную практику, связанную с подобными разбирательствами. Многие эксперты рекомендуют применять комплексные меры, состоящие из смеси различных стратегий и методик.
Отдельного внимания заслуживает правильность оформления документации. Каждая операция должна подтверждаться соответствующими актами. Каждой компании предоставляется право использовать лишь один налоговый режим. Однако существует ряд исключений, позволяющих использовать различные режимы для разных направлений деятельности. Выбор этой методики позволяет избежать конфликтов с налоговой инспекцией и исключить вероятность потери выгодных клиентов. Также следует понимать, что использование различных методов оптимизации налогов может вызвать интерес со стороны органов контроля.
Помимо этого, существует ряд негативных нюансов, связанных с использованием различных методов оптимизации. Лица, освобожденные от оплаты НДС, не могут использовать налоговые вычеты по этой системе. В некоторых случаях партнеры компании могут отказаться от дальнейшего сотрудничества из-за невозможности снизить свои налоговые выплаты, за счет входящего НДС.
Важные рекомендации: как избежать неприятностей с налоговой
Существует множество законных и нелегальных схем уклонения от оплаты налогов. Важно отметить, что даже в случае использования легальных методов, деятельность компании может заинтересовать контролирующие инстанции. Многие финансовые аналитики предлагают использовать различные методы оптимизации, основываясь на судебной практике. Однако многие из таких экспертов часто умалчивают о том, что суд может принять сторону налогового органа.
Следует понимать, что каждая из вышеперечисленных схем имеет свои достоинства и недостатки. В интернете можно найти множество компаний, которые предлагают свои услуги по решению споров с налоговой инспекцией. Однако такие компании не могут предоставить гарантии благополучного исхода судебных оборотов. Некоторые специалисты отмечают тот факт, что сотрудники фискальной службы специально «закрывают глаза» на незначительные нарушения закона. Это делается для того, чтобы выявить все недочеты после того, как бизнес предпринимателя получит крупный денежный оборот.
С чего начать оптимизацию НДС
Чтобы начать оптимизацию налогов грамотно, нужно выбрать законные методы, отталкиваясь от условий бизнеса. Наметить один путь и рассчитывать, что он каждый налоговый период будет работать одинаково, не выйдет. Уменьшение НДС в каждом случае требует индивидуального и гибкого подхода.
Есть несколько общих рекомендаций, которым важно уделить внимание перед оптимизацией:
- Ведите учёт грамотно и точно. Вовремя запрашивайте первичные документы, счета-фактуры на авансы, детализируйте расходы, регулярно проводите сверку.
- Отслеживайте движение денежных средств, материалов, товаров и услуг. Контролируйте своевременность поставок и обязательных платежей.
- Уделите внимание планированию бюджета. Желательно избегать незапланированных статей расходов, насколько возможно. Взвешивайте соотношение выручки и расходов и старайтесь грамотно планировать финансы.
- Внимательно выбирайте поставщиков. По облагаемым НДС операциям сотрудничайте с такими же плательщиками. По необлагаемым — с освобождёнными от НДС. Старайтесь легально увеличить вычеты. Проверяйте контрагентов перед каждой сделкой и подробно фиксируйте информацию.
- Регулярно проводите анализ результатов. Это позволит обнаружить слабые места бизнеса, выявить финансовые «дыры», эффективно распределить ресурсы.
- Убедитесь, что вам подходит ваш налоговый режим. Лучший способ — рассчитать нагрузку на каждом по отдельности и выбрать оптимальный.
Преимущества оптимизации НДС законными способами
«Правильное налоговое планирование приведет к адекватной сумме налогового платежа, ― продолжает Алла Семенова. ― Компания сможет оплатить налог безболезненно, не нарваться на налоговые санкции и увеличить прибыль».
Что не менее важно, применяя законные способы оптимизации НДС, собственник бизнеса защитит себя от опасных последствий:
допросов в правоохранительных органах;
привлечения к субсидиарной ответственности;
ареста личного имущества;
необходимости скрываться от правосудия, подавшись «в бега».
«Серые», незаконные методы позволяют заплатить в бюджет меньше здесь и сейчас. Однако в долгосрочной перспективе эти непростые и всегда нелегальные схемы приводят к начислению штрафных санкций и судебным тяжбам. Кажущаяся «экономия» на первом этапе, как правило, оборачивается увеличением рисков как для бизнеса, так и для лиц, которые принимают решение и ставят подписи в финансовых документах.
Налоговые льготы: законно и не всем доступно
В отдельных случаях выручку не облагают НДС. Это, к примеру, актуально для фирм, перешедших на УСН или ЕНВД. Также можно не платить НДС с некоторых доходов, полученных при общем режиме налогообложения. В частности, перечисленных в статье 149 НК РФ. Так что имеет смысл посмотреть, нет ли оснований для льготы.
Фирма сдает помещения в аренду. В том числе иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ. Тут важно, к резидентам какой страны отнесен арендатор. Возможно, это одно из ста с лишним государств из перечня, одобренного совместным приказом МИД России и Минфина России от 08.05.07 № 6498, 40н.
Тогда можно не платить НДС с операций по передаче в аренду недвижимости (п. 1 ст. 149 НК РФ). Обычно от налога освобождена аренда «служебных (офисных) и жилых помещений». Есть и исключения (они указаны в перечне). Так при сотрудничестве с резидентами Испании льгота введена только по жилью.
В статье 149 перечислено более 70 причин для льгот. В большинстве они узкие. Но есть актуальные для многих компаний. В частности, для перевозящих пассажиров на общественном транспорте, продающих жилье, оказывающих образовательные и медицинские услуги. Если деятельность лицензируют, то организация (предприниматель) имеет право не платить НДС только при наличии лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Есть и иные ограничения.
Для рекламы будут бесплатно раздавать магниты с логотипом фирмы. Их купят у поставщика, освобожденного от НДС. У него два вида магнитов: за 90 и за 110 рублей.
От НДС освобождена бесплатная раздача тех рекламных товаров, расходы на каждый из которых не превысили 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, для минимизации налогов лучше раздавать дешевые магниты. Если же раздавать дорогие, то надо заплатить НДС со всей стоимости каждого магнита. Это 22 руб. за один магнит (110 руб. Х 20%).
Иная ситуация, когда магниты приобретены у плательщика НДС. Тут все равно, какие раздавать. Ведь, начислив НДС, можно вычесть «входной» налог. Общая налоговая нагрузка не возрастет.
Как видим, оптимизация НДС индивидуальна в каждой ситуации. Но есть общее: льготы должны базироваться на фактической деятельности.
Компания решила не платить НДС, ссылаясь на льготу для общественных организаций инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). К ним отнесена и фирма. Ее основная задача – помощь инвалидам. Так сказано в уставе.
На практике помощь минимальна – заявили налоговики. Одно из доказательств – ведомости на зарплату. Из них видно, что зарплата занятых уставной деятельностью, – 1% от фонда оплаты труда.
Остальная начислена обычным сотрудникам (не инвалидам). Они заняты в строительстве, монтаже и других работах, не связанных с поддержкой инвалидов. Прибыль между инвалидами не распределяют. Обещание помочь прикрывает незаконную минимизацию НДС. Так решил АС Поволжского округа. И одобрил доначисление налога на добавленную стоимость (постановление от 21.06.16 № Ф06-9682/2016).
Освобождение от уплаты НДС
Не каждый налогоплательщик знает, но статья 145 НК РФ предусматривает совершенно легальный способ быть освобожденным от уплаты НДС. Эта льгота применяется для тех компаний, которые за последние 3 календарных месяца подряд заработали не более 2 млн рублей выручки от реализации. Послабление не действует в отношении импортеров и продавцов подакцизных товаров. Чтобы применять эту льготу, достаточно подать в налоговый орган соответствующее уведомление и документы, подтверждающие право на нее.
Однако есть одно но: контрагенты компании не смогут произвести оформление налогового вычета НДС. То есть для тех покупателей, кто сам является плательщиком этого налога, работа с компанией станет не столь выгодной. В результате они либо откажутся сотрудничать, либо потребуют скидку. Тут в каждом случае придется заранее просчитать, что выгоднее — работать без НДС со скидкой либо все же платить налог.
Неустойка как часть стоимости
Еще одна распространенная схема основана на применении штрафных санкций. В договор включается условие о том, что при нарушении определенных его положений покупатель уплачивает продавцу неустойку. Это может быть, например, срок перечисления денежных средств. При этом цена объекта сделки устанавливается заведомо ниже реальной. Покупатель, конечно же, «нарушает» условие договора и уплачивает неустойку. В результате продавец получает полную стоимость имущества, которая сложилась из суммы, указанной в договоре, и размера неустойки. Штрафные санкции не облагаются НДС, и это позволяет продавцу сэкономить часть налога. Риски такие же, как и у предыдущих схем — они не являются новостью для ФНС.
В заключение хочется сказать, что способов избежать уплаты НДС существует не менее сотни. И многие из них являются как минимум серыми, а то и вовсе черными. Так что решая, как уменьшить НДС, не следует соглашаться на любые схемы, предложенные специалистами по налоговой оптимизации. Ведь нести ответственность за это придется вам!
Что необходимо знать при оптимизации налога
Оптимизацию системы оплаты налогов можно рассматривать как совокупность различных мер, направленных на снижение величины налогооблагаемой базы. Льготы и другие законные методы снижения налоговой нагрузки позволяют предпринимателям значительно увеличить доходность своего бизнеса. Оптимизация НДС подразумевает изменение деятельности компании с целью максимального снижения налоговой нагрузки. Главным требованием к предпринимателям является то, что избранные ими меры не должны противоречить действующим законам.
Используемую схему снижения ставки по налогообложению необходимо обосновать с экономической точки зрения. Перед тем как осуществить конкретные действия, очень важно проанализировать сопутствующие риски. Предприниматели, решающиеся на подобный шаг, должны тщательно изучить действующие законы и судебную практику, связанную с подобными разбирательствами. Многие эксперты рекомендуют применять комплексные меры, состоящие из смеси различных стратегий и методик.
Отдельного внимания заслуживает правильность оформления документации. Каждая операция должна подтверждаться соответствующими актами. Каждой компании предоставляется право использовать лишь один налоговый режим. Однако существует ряд исключений, позволяющих использовать различные режимы для разных направлений деятельности. Выбор этой методики позволяет избежать конфликтов с налоговой инспекцией и исключить вероятность потери выгодных клиентов. Также следует понимать, что использование различных методов оптимизации налогов может вызвать интерес со стороны органов контроля.
Помимо этого, существует ряд негативных нюансов, связанных с использованием различных методов оптимизации. Лица, освобожденные от оплаты НДС, не могут использовать налоговые вычеты по этой системе. В некоторых случаях партнеры компании могут отказаться от дальнейшего сотрудничества из-за невозможности снизить свои налоговые выплаты, за счет входящего НДС.
О чем нужно знать при оптимизации НДС?
Оптимизация налогообложения представляет собой ослабление налоговой нагрузки путем совершения правомерных действий по использованию всех предоставленных законом льгот, а также других легальных способов и приемов, позволяющих не платить налог или уменьшить его сумму. Другими словами, при оптимизации НДС деятельность компании или частного предпринимателя организовывается таким образом, чтобы сумма налога сводилась к минимуму легальными способами, без нарушения законодательства (в частности, налогового, уголовного и административного).
Рассмотрим основные аспекты, которые следует учитывать при оптимизации, риски и возможные негативные последствия ее проведения:
- Все схемы, которые используются с целью не платить или уменьшить НДС, должны быть обоснованы с экономической точки зрения.
- К оптимизации следует подходить комплексно, то есть использовать все законные возможности снижения налоговой нагрузки, различные стратегии, схемы, подходы и методы.
- Выбирая системы снижения налога или полного снятия необходимости его платить, следует предварительно оценить налоговые риски, проанализировав в том числе практику применения законодательства и судебных разбирательств.
- Оптимизация должна быть правильно оформлена документально. На каждую хозяйственную операцию необходимо иметь подготовленный в соответствии с законом документ.
- Чтобы оптимизация соответствовала закону, компания должна применять только один вид налогообложения.
- Применение выбранного приема оптимизации должно быть обосновано с правовой точки зрения и направлено на достижение четкой деловой цели. Если предпринятые меры окажутся неудачными, это может привести к конфликтным ситуациям с налоговиками, контрагентами и собственными работниками.
- Используемые приемы и способы оптимизации не должны быть явными для проверяющих. Существует риск повышения внимания со стороны налоговиков. Несмотря на законность описанных способов освобождения от уплаты налога, ваши действия, скорее всего, заинтересуют уполномоченные органы, и придется объясняться, отстаивая свои права.
- С оптимизацией связаны некоторые негативные последствия. Получив освобождение от НДС, предприниматель сталкивается с определенными ограничениями в хозяйственной деятельности. Он, в частности, теряет право проводить налоговые вычеты по этому виду обязательного платежа. Кроме того, сотрудничество с компанией, освобожденной от обязательства платить рассматриваемый налог, может быть невыгодно контрагентам.
Ведите учет экспорта и импорта с помощью веб-сервиса Contour.Accounting. Простой бухгалтерский учет, расчет заработной платы и отчетность в одном сервисе.
Вы можете отсрочить уплату НДС более чем на один квартал за счет заемных средств. Затем продавец берет сумму аванса в долг у покупателя. После отгрузки товаров задолженность зачитывается в счет кредита, а товары продаются. Выдача кредита не облагается НДС, поэтому налог взимается только в момент продажи. Хотя эта система не противоречит закону, она неудобна для налоговых органов, поэтому не подходит для регулярного использования. Важно учитывать интересы покупателя, когда речь идет об авансовых платежах. Если покупатель перечисляет аванс, но использует НДС с этой суммы для вычета входного налога. Поэтому не в его интересах предоставлять отсрочку или оформлять кредит.
Способы законного уменьшения размера НДС
Прежде чем совершить какое-либо действие, направленное на уменьшение размера НДС с целью сокращения налоговой базы, стоит оценить вероятность того, что ФНС посчитает его способом уклонения от уплаты налогов. В качестве безопасных способов уменьшения НДС выделяют:
Согласно положениям Налогового кодекса РФ, задаток не является объектом налогообложения. Таким образом можно частично уменьшить сумму сделки и, как следствие, размер НДС.
Если поставщик не является плательщиком НДС, продавцу придется заплатить налог с полной стоимости реализуемого товара. В этом случае вместо оформления договора купли-продажи можно заключить агентский договор, позволяющий существенно уменьшить размер НДС. Суть такого договора заключается в следующем: поставщик передает конечному продавцу товар по агентскому договору, т.е. исключительно для реализации.
Как уменьшить налог на прибыль и НДС
Из статьи вы узнаете, как платить НДС и налог на прибыль по минимуму, не привлекая внимание ФНС.
НДС уплачивают компании и ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСН).
НДС — это косвенный налог, который уплачивает конечный потребитель товаров/услуг. Например, компания изготавливает диваны и продает за 60 тысяч рублей, в том числе НДС 10 тысяч рублей. При покупке дивана покупатель оплачивает НДС. А компания-производитель выступает в роли агента и перечисляет эту сумму в ФНС.
На бухгалтерском сленге это называют исходящим НДС.
Исходящий НДС = Стоимость вашей продукции х Ставка НДС
Для производства продукции необходимо закупать материалы/услуги. Если поставщик применяет ОСН, то вы оплачиваете их стоимость с учетом НДС.
Например, для производства дивана необходимо закупить материалов на 30 тысяч рублей, из которых НДС — 5 тысяч рублей. Вы заплатите НДС поставщику, а поставщик перечислит налог в ФНС.
Это входящий НДС.
- Входящий НДС = Стоимость продукции поставщиков х Ставка НДС
НДС — это налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость — разница между стоимостью реализованной продукции и стоимостью приобретенных товаров/услуг. Только эта разница облагается налогом.
- НДС к уплате = Исходящий НДС — Входящий НДС
НДС к уплате = Стоимость вашей продукции х Ставка НДС — Стоимость продукции поставщиков х Ставка НДС
Исходящий НДС — налог, который платят ваши клиенты .
Входящий НДС — налог, который платите вы .
Т.е. вы перечисляете в бюджет НДС, который заплатили ваши покупатели и возвращаете из бюджета НДС, который заплатили вы.
Рассчитаем НДС к уплате на примере с диванами.
- НДС к уплате = 10 — 5 = 5 тысяч рублей должна заплатить компания в бюджет.
Входящий НДС может быть больше исходящего. Это происходит, если компания занимается экспортом товаров или закупила товаров больше, чем смогла продать. В этом случае можно подать в ФНС декларацию на возмещение НДС и получить обратно часть уплаченного налога (кэшбэк).
В течение 3 месяцев после подачи декларации налоговая будет проводить камеральную проверку. Если ФНС не обнаружит нарушений, то казначейство в течение 5 дней перечислит деньги на расчетный счет компании.
Например, для производства диванов компания закупила оборудование на 120 тысяч рублей, в т. ч. НДС — 20 тысяч рублей.
- НДС к уплате = 10 — (5+20) = -15 тысяч рублей
ФНС возместит компании 15 тысяч рублей.
Плательщикам НДС выгоднее покупать товары/услуги у компаний на ОСН: чем выше входящий НДС, тем ниже сумма НДС к уплате в бюджет. Но и здесь нужно анализировать, а не бездумно увеличивать входящий НДС . Если у одного поставщика товар стоит 120 рублей с НДС, а у второго 98 рублей без НДС, то выгоднее покупать у второго .
Чтобы грамотно подходить к планированию НДС, нужно понимать его смысл. НДС исходящий — это не деньги компании, а налог покупателей, который нужно перечислить в бюджет.
Если на р/с поступило 120 рублей от покупателя, то 100 рублей — это заработанные деньги предпринимателя, а 20 рублей — налог покупателя. 100 рублей можно потратить, а 20 рублей нужно отдать государству.
По-хорошему исходящий НДС нужно откладывать в специальную «копилочку» , чтобы в конце отчетного периода были деньги на его оплату.
Если же денег не будет, то можно сдать декларацию, а заплатить налог позже. Но тогда будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 11% годовых от суммы задолженности (статья 75 пункт 4 НК РФ).
Если не заплатить налог, то налоговая пришлет требование. В нем будет указана дата, до которой нужно уплатить налог. Если его не заплатить, то налоговая примет решение о взыскании налога (статья 46 НК РФ).
Обычно требование для уплаты налога приходит в течение 7 дней, а срок для уплаты в требовании может устанавливаться по-разному: как одна неделя, так и месяц.
По закону налоговая должна принять решение о взыскании неуплаченной суммы налога в течение 2 месяцев после даты, когда налог не был уплачен.
Далее налоговая будет принудительно списывать средства с расчетного счета в порядке очереди, установленной законом.
Т.е. вы сможете выплатить зарплату. Но снять средства с расчетного счета или заплатить контрагентам не сможете, т.к. все средства в порядке очереди должны пойти на погашение задолженности перед налоговой (статья 855 ГК РФ).
Бухгалтерия считает налоги по счет-фактурам. Если нет документов, то нет и входящего НДС. Бухгалтерия каждый месяц должна давать расчет налогов и присылать список документов , которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.
Если первички не хватает, а бухгалтерия не проявляет проактивность и считает по факту предоставленных документов, то налог может быть намного выше.
В идеале у компании должны быть все документы на все расходные операции. Тогда налог будет минимален.
Например, вы закупили товар с НДС у контрагента, т.е. вы учли входящий НДС (на него снижается сумма НДС к уплате). Для контрагента это НДС исходящий и его надо перечислить в бюджет. Если контрагент не перечислит НДС в бюджет, то ФНС не увидит, что вы оплатили налог и откажет в вычете (учете входящего НДС).
Иногда возникают ситуации, когда компания купила услуги/товар у поставщика и перечислила аванс, а документы не получила. Компания не сможет уменьшить НДС. Если таких расходов много, то можно попасть в кассовый разрыв — не будет денег, чтобы заплатить налог, т.к. есть другие обязательства, а сумма налога получилась большой.
В этом случае нужно запросить у контрагента счет-фактуру на аванс. Тогда компания сможет принять к вычету НДС и уменьшить налог.
Применяют следующие ставки НДС:
- 0% — для товаров на экспорт (статья 164 пункт 1 НК РФ).
- 10% — для детских товаров и некоторых продуктов питания, например, молоко, яйца, хлеб, мука, крупы, макаронные изделия (статья 164 пункт 2 НК РФ).
- 20% — на все остальные товары и услуги (статья 164 пункт 3 НК РФ).
Некоторые операции не облагаются НДС, например, товары и услуги медицинского характера (статья 149 НК РФ), услуги на экспорт (статья 146 пункт 1 НК РФ).
Косвенный способ уменьшения НДС. Это выделение некоторых подразделений и бизнес-процессов компании в отдельное ООО или ИП. Компания на ОСН делится на группу компаний на УСН с целью улучшения качества управления компанией и уменьшения рисков. Налоговая выгода должна быть следствием структуризации , а не целью.
Некоторые компании используют незаконную схему и покупают «бумажный» НДС ( мы не рекомендуем так делать ). Они предоставляют документы, по которым можно принять к вычету «нарисованный» НДС.
Комиссии компаний за такие документы растут ежегодно. ФНС вычисляет таких контрагентов, отслеживает цепочки НДС, поэтому риски по использованию этой схемы с каждым годом увеличиваются.
ФНС развивает свою IT-инфраструктуру по контролю уплаты налогов. ФНС за 2018 год закупила цифровой инфраструктуры на 19,3 млрд рублей — 20% от всех расходов федерального бюджета на цифровую инфраструктуру (Источник). Как показывает статистика собираемости налогов — не зря.
За 1 квартал 2021 года собираемость НДС увеличилась на 35,5% по сравнению с 1 кварталом прошлого года (Источник). И это на фоне прогнозируемого ЦБ роста экономики в 2021 году на 3-4% (Источник).
Если у вас серьезно встает вопрос о покупке «бумажного» НДС, то стоит пересмотреть налоговую и финансовую модель компании, т.к. в 90% случаях проблема именно в этом.
Налог на прибыль платят компании, применяющие ОСН.
- Налог на прибыль = Налогооблагаемая база х Ставка налога
- Налогооблагаемая база = Доходы — Расходы
Чем выше расходы и меньше ставка, тем ниже сумма налога на прибыль.
Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Региональные власти могут снижать ставку до 15,5% для отдельных компаний (ст. 284 НК РФ). Ставки можно посмотреть на сайте ФНС в нужном регионе. Некоторые компании могут быть полностью освобождены от уплаты налога, например, участники проекта «Сколково» (ст. 246.1 НК РФ).
Если организация сработала в убыток, то налог на прибыль платить не надо. В следующем налоговом периоде (в следующем году) можно снизить налоговую базу (=доходы — расходы) на сумму убытка.
Например, компания в 2019 году получила убыток 200 тысяч рублей, а в 2020 году — прибыль 300 тысяч рублей. Можно снизить налогооблагаемую базу на сумму убытка прошлого года, но не более 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ), т.е. на 150 тысяч рублей.
- Налог на прибыль за 2020 год = (300-150) х 20% = 30 тысяч рублей
Бухгалтерия принимает расходы на основании документов. Есть документ — значит есть расход и меньше налог на прибыль . Также первичка должна быть правильно оформлена, т.е. иметь печати, подписи, суммы и реквизиты контрагентов. В случае проверки ФНС уберет некорректный документ из расходов и доначислит налог со штрафом.
Заранее планировать сумму налога и вовремя ее платить. Бухгалтерия должна каждый месяц присылать отчет с фактической суммой налога к уплате и списком недостающих документов , которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.
Мы своим клиентам ежемесячно направляем такой отчет:
Регионы могут снижать ставки по некоторым видам деятельности и источникам дохода.
Это инструкция по ведению бухучета компании: что входит в состав доходов и расходов, как учитывать основные средства (ОС), как и когда создавать резервы. С помощью этих инструментов можно снижать налогооблагаемую базу без дополнительных денежных расходов . В этом заключается сила бухгалтерской «магии».
Если компания сработала в убыток в прошлых годах, то можно принять этот убыток в текущем периоде и уменьшить налог на прибыль.
Организация может утвердить в учетной политике создание резервов на сомнительные долги, оплату отпусков, ремонт или модернизацию основных средств.
Например, у компании может возникнуть ситуация, когда товар/услугу покупателю реализовали, а оплату пока не получили. Т.е. по этой операции есть НДС, увеличивается налогооблагаемая база, а денег нет .
На такой случай в учетной политике прописывают процедуру создания резерва на сомнительные долги до получения оплаты (статья 266 НК РФ). У компании не будет возникать налог на прибыль и НДС с такой реализации. Но когда оплата поступит, то налог на прибыль и НДС появятся. Это некий аналог отсрочки по уплате налога.
По правилам налогового учета включать в расходы ОС стоимостью более 100 тысяч рублей можно лишь через амортизацию равными долями в течение всего периода полезного использования (статья 256 НК РФ).
Например, вы купили ноутбук за 150 тысяч рублей. Бухгалтерия определила срок полезного использования 2 года. Значит ежемесячно в расходы будете списывать 150/24 = 6,25 тысяч рублей. Т.е. в момент покупки техники вы потратили деньги, а снизить налогооблагаемую базу можете всего на 1/24 от стоимости покупки.
Если компания оформит лизинг на несколько месяцев, то получит технику и будет равномерно выплачивать суммы и снижать налог.
Если вы покупаете ОС стоимостью свыше 100 тысяч рублей, то его нужно амортизировать в течение всего полезного срока использования. С амортизационной премией вы можете разово списать в расходы 10-30% от его первоначальной стоимости и далее амортизировать остаточную стоимость (п.9 ст. 258 НК РФ).
Например, в мае 2021 года вы купили оборудование за 3 млн рублей. При сроке полезного использования 5 лет (60 месяцев) вы ежемесячно будете включать в расходы 1/60 стоимости оборудования, т.е. 50 тысяч рублей.
Амортизационная премия позволяет списать в расходы сразу часть стоимости ОС и уменьшить налог в текущем периоде. Например, вы сразу сможете списать в расходы 30% стоимости оборудования , т.е. 900 тысяч рублей, а остальные 2,1 млн рублей будете амортизировать на протяжении 5 лет.
Косвенный способ (подробнее было в разделе «Как уменьшить НДС»).
- Планировать уплату НДС. Очень важно не забывать, что исходящий НДС — это не деньги предпринимателя, а налог покупателей. Лучше весь исходящий НДС откладывать в специальную «копилочку».
Собирать счет-фактуры и правильно их оформлять. Для бухгалтерии и ФНС действует принцип: есть счет-фактура, значит есть и входящий НДС.
Планировать налог. Бухгалтерия должна каждый месяц присылать отчет с фактической суммой налога к уплате и списком недостающих документов, которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.
Утверждать учетную политику. Включать в нее все возможные законные способы снижения налогооблагаемой базы (например, состав расходов, создание резервов, амортизационная премия).
Рекомендации просты, но часто предприниматели не применяют такие банальные способы и платят больше налогов. Особенно это касается своевременного сбора документов, чтобы подтвердить расходы.
Подписывайтесь на наш Telegram канал, в нем мы рассказываем про бухгалтерию, налоги и управленку для предпринимателей на языке предпринимателей.