Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам

• 04 «Нематериальные активы»;
• 05 «Амортизация нематериальных активов».

При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110).

• 04 «Нематериальные активы»;
• 05 «Амортизация нематериальных активов».

Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права.

• 01 «Основные средства»;
• 02 «Амортизация основных средств», не учитывая амортизации, которая начисляется на объекты доходных вложений в материальные ценности из строки 1140;
• остаток счета 07 «Оборудование к установке» относительно расходов по неоконченному строительству;
• остаток счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по расходам на неоконченное строительство при их отражении в сроке 1150.

• 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• 02 «Амортизация основных средств» относительно амортизации по данным объектам;

• 58 «Финансовые вложения» по долгосрочным вложениям (за вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые являются долгосрочными финансовыми вложениями);
• 55 «Специальные счета в банках» по субсчету 3 «Депозитные счета» по долгосрочным вложениям и депозитам со сроком более 1 года при условии, что по ним идет начисление процентов;
• 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» по процентным займам, период возврата которых составляет 12 месяцев после отчетной даты.

• 07 «Оборудование к установке» без учета расходов на неоконченное строительство;
• 08 «Вложения во внеоборотные активы». Не учитывают незавершенные капительные вложения и вложения в нематериальные активы при условии, что компания отражает их в строках 1110 и 1150, соответственно;
• Иные внеоборотные активы, которые не были отражены в других группах.

• 10 «Материалы»;
• 11 «Животные на выращивании, откроме»
• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 29 «Производства и хозяйства на обслуживании»;
• 41 «Товары» за вычетом кредитового сальдо по счету 42 в случае учета товара в продажных ценах;
• 43 «Готовая продукция»;
• 44 «Расходы в связи с реализацией»;
• 45 «Отгруженные товары»;
• 97 «Расходы будущих периодов»;
• 15 «Заготовление и покупка материальных ценностей»;
• прибавка/вычет дебетового/кредитового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости матценностей»
• с вычетом кредитового сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

• 60 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» (отражать дебиторскую задолженность поставщиков по авансовым платежам следует с вычетом НДС);
• 62 «Расчеты с покупателями, заказчиками»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» исключая процентные займы;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» без учета НДС по начисленным авансам;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению»;
• за вычетом сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным задолженностям».

• 58 «Финансовые вложения» по краткосрочным вложениям и с вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые имеют отношение к краткосрочным вложениям;
• 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» для процентных займов, срок возврата которых после отчетной даты составляет до 1 года.

• 50 «Касса», исключая остаток субсчета «Денежные документы»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках», исключая суммы, которые учитываются в структуре финансовых вложений;
• 57 «Переводы в пути».

• 50 «Касса» по остатку на субсчете «Денежные документы»;
• 79 «Расчеты внутрихозяйственные» по расчетам в рамках договора доверительного управления имуществом;
• 94 «Недостачи, утраты в связи с порчей имущества»;
• Иные оборотные активы, которые не были отнесены к другим разделам.

• 83 «Добавочный капитал» по переоценке основных средств;
• 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» по переоценке основных средств.

• 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» без переоценки;
• 99 «Прибыли и убытки» для промежуточной отчетности.

• 60 «Расчеты, произведенные с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность компании перед покупателями по полученным авансам следует за вычетом НДС;
• 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами» по долгосрочной кредиторской задолженности. Не следует учитывать суммы НДС, которые начислены с авансовых платежей;
• 86 «Целевое финансирование» по долгосрочной кредиторской задолженности.

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность перед покупателями по авансовым платежам следует за вычетом НДС;
• 68 «Расчеты по налогам, сборам»;
• 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению» по задолженностям;
• 70 «Расчеты по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с сотрудниками по иным операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» по краткосрочным кредиторским задолженностям. Размер НДС с авансов учету не подлежит.

• Сальдо по счету 98 «Доходы грядущих периодов»;
• Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по целевому финансированию, грантам, технической помощи и т.д.

• 79 «Внутрихозяйственные расчеты» по расчетам в рамках договора доверительного управления имуществом;
• 86 «Целевое финансирование» по краткосрочным кредиторским задолженностям;
• другие обязательства краткосрочного характера, которые не были отражены в других строках данного раздела.

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

Нематериальные активы (НМА)

1110

Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05

Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04

Результаты исследований и разработок

1120

Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04

Д/т 04 по расходам на НИОКР

Нематериальные поисковые активы (НПА)

1130

Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа

Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА

Материальные поисковые активы (МПА)

1140

Материальная составляющая расходов по поиску и разведке

Д/т 08- К/т 02 в части МПА

Основные средства (ОС)

1150

Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20)

Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03)

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат

Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03

Финансовые вложения

1170

Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций:

— займов персоналу (сч. 73/1),

— по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59

Д/т 55/3 + Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) + Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам

Отложенные налоговые активы (ОНА)

1180

Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль.

Д/т 09

Прочие внеоборотные активы

1190

Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса)

Д/т 07 + Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) + Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года)

Итого по разделу I

1100

Итоговая строка по разделу

Сумма заполненных строк раздела

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

Запасы

1210

Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:

• ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16;

• остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.;

• сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки — кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14);

• дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»

Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45

НДС по приобретенным ценностям

1220

Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ»

Д/т 19

Дебиторская задолженность

1230

Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался

Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных)

Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)

1240

Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73

Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям)

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.)

Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги)

Прочие оборотные активы

1260

Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94

Д/т 50/3 + Д/т 94

Итого по разделу II

1200

Итоговая строка по разделу

Сумма заполненных строк раздела

БАЛАНС

1600

Всего по активу баланса

Сумма строк 1100 и 1200

• ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16;
• остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.;
• сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки — кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14);
• дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»

— займов персоналу (сч. 73/1),

— по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59

• ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16;
• остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.;
• сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки — кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14);
• дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»