08.02.2023

Уплачиваем страховые взносы с выплат сотрудникам-иностранцам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплачиваем страховые взносы с выплат сотрудникам-иностранцам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Не забудьте внести корректировки в локальные документы

2. Ответы на распространенные вопросы

3. Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу

4. Ежемесячный платеж за патент в 2022 – сколько надо платить за патент в 2022 году?

5. Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году

6. Тарифы взносов в 2022 году

7. Страховые взносы за иностранцев в 2022 году

8. Размер страховых взносов на работников на патенте в 2022 году

9. Об особенностях начисления страховых взносов по гражданско-правовому договору с иностранцем рассказали финансисты

10. Какие налоги платят иностранцы в 2021 году в РФ

11. Сколько платить за патент для мигрантов в 2021 году?

12. Иностранец с патентом страховые взносы

13. Прием на работу иностранных граждан в 2022 году: пошаговая инструкция

14. Как вести налоговый учет выплат иностранному гражданину по ГПД

15. Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году

Сотрудник-высококвалифицированный специалист, категория: временно проживающий, не являющийся гражданином стран ЕАЭС, Маори Л. получает ежемесячно 200000 руб., других начислений не производилось. Рассчитать страховые взносы за август 2022г.

Не забудьте внести корректировки в локальные документы

Ввиду вносимых изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.

Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли выплачивать страховые взносы иностранным работникам за выплаченные суточные сверх нормативов?

Ответ: Часть суточных, выплаченных сверх законодательно установленных норм облагается страховыми взносами в размере, соответствующей категории иностранных работников. Например, если работник является гражданином из страны ЕАЭС, то страховые взносы рассчитываются аналогично работникам-гражданам РФ, если работник-иностранец – высококвалифицированный специалист, что начисляются взносы на ОПС и ОСС в общем порядке, ОМС не начисляется.

Вопрос №2: Как производить отчисления на страховую и накопительную части пенсии?

Ответ: На сегодняшний день действует мораторий на накопительную часть, то есть все отчисления полностью перечисляются на страховую часть и 22% на ОПС производится одним платежным поручением и общей суммой.

Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу

Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.

То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.

Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.

Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок.
И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован.

Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа.

Ежемесячный платеж за патент в 2022 – сколько надо платить за патент в 2022 году?

Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2022 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2022 году.

Отвечаем: сумма оплаты патента в 2022 году изменится по сравнению с 2019, поскольку был изменен коэффициент-дефлятор на 2022 год для патента, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину.

Таким образом, приказом Минэкономразвития в декабре был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год, который составил 1,813. Данный коэффициент-дефлятор действовал до 27 января 2022 года, поскольку с 27.01.2022 года в силу вступил новый приказ Минэкономразвития РФ, который утверждает новый коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год в размере 1,810.

Другими словами, в январе коэффициент-дефлятор НДФЛ снизился с 1,813 на 1,810 , и новый коэффициент начнет действовать 27.01.2022 года.

Напомним, в прошлом, 2019 году, коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,729.

Соответственно, в 2022 году сумма патента для иностранных граждан изменилась, и теперь ежемесячный платеж за патент в 2022 году будет оплачиваться с учетом этих изменений.

Ниже в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2022 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить после 27 января 2022 года, то есть со дня вступления в силу нового приказа.

Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2022 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.

Другими словами, в последнем столбике таблицы вы можете посмотреть размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2022 году по регионам РФ с 27.01.2022 года.

Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году

Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.

Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.

Тарифы взносов в 2022 году

Общие тарифы в 2022 году составляют (касается иностранцев, работающих по трудовому договору и по договору гражданско-правового характера):

ОПС — 22% если доход не превысил 1 021 000 рублей и 10% если доход превысил эту сумму;
ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% если доход не превысил 815 000 рублей и не будут начисляться, если доход превысил эту сумму
ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

Дополнительно у плательщиков взносов могут возникнуть:

дополнительные тарифы из-за особых условий труда работника-иностранца;
пониженные тарифы в соответствии со статьей 427 Налогового кодекса РФ.

Тарифы страховых взносов зависят от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для индивидуальных предпринимателей иностранцев взносы рассчитываются так же, как и для россиян:

годовой платеж ОПС, если годовой доход не превысил 300 000 рублей, составит 26 545 рублей. Если доход будет больше 300 000 рублей, то плюс 1% с суммы, которая превысила 300 000 рублей. Общая сумма платежей не должна быть больше 212 360 рублей.
годовой платеж ОМС равен 5 840 рублей.

Страховые взносы за иностранцев в 2022 году

временно пребывающие – это граждане другой страны, которые оформили миграционную карту и не имеют разрешение на временное проживание и вида на жительства. Срок временного пребывания приравнивается к сроку визы, по которой иностранец въехал в Россию. Если он прибыл в безвизовом режиме, непрерывный срок пребывания не может превышать 90 дней (п. 1 ст. 5 Закона № 115-ФЗ). Чтобы поступить на работу, таким гражданам требуется получить разрешение на работу. Для работающих граждан срок временного пребывания продлевается до окончания трудового договора;
временно проживающие – это граждане другой страны, которые получили разрешение на временное проживание, срок которого составляет три года (п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ). Разрешение оформляется в виде отметки в паспорте;
постоянно проживающие граждане – это граждане другой страны, которые, имея разрешение на временное проживание, получили вид на жительство в России. Вид на жительство выдается на 5 лет (п. 3 ст. 8 Закона № 115-ФЗ). Его срок может быть продлен еще на 5 лет. Для этого нужно не позднее чем за 2 месяца до окончания срока действия вида на жительства подать соответствующее заявление в территориальный орган ФМС.

Размер страховых взносов на работников на патенте в 2022 году

Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ): Вид страхового взноса Тариф страхового взноса Взносы в ПФР 20% Взносы в ФФОМС 0% Взносы в ФСС на ВНиМ 0% Правда, на некоторых ИП данная льгота не распространяется. К таким предпринимателям относятся ИП, занимающиеся (п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

Суд указал, что при расчёте взносов на этом режиме нельзя учитывать все доходы, без понесённых предпринимателем расходов. К сожалению, Минфин и ФНС свои позиции не сдают и настаивают на уплате взносов со всех полученных доходов. Очевидно, что пока в Налоговый кодекс не будет внесены соответствующие изменения (как это сделано для ОСНО), справедливости плательщикам УСН Доходы минус расходы ждать не приходится.

Об особенностях начисления страховых взносов по гражданско-правовому договору с иностранцем рассказали финансисты

Напомним, что по общему правилу страховыми взносами облагаются все выплаты и иные вознаграждения, причитающиеся физлицам, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с принятыми федеральными законами по конкретным видам страхования. В том числе и выплаты и вознаграждения по договорам оказания услуг и выполнения работ. За исключением выплат ИП, нотариусам, медиаторам и другим лицам, которые занимаются частной практикой (п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ).

Начисление взносов по обязательному пенсионному страхованию на выплаты и вознаграждения иностранцу по договору гражданско-правового характера прямо предусмотрено в абз. 2 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2022 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Подводя итог вышесказанному, давайте посмотрим, как будет выглядеть таблица налогообложения при приеме на работу иностранцев. Она содержит информацию не только о подоходном налоге, но и о страховых взносах во внебюджетные фонды.

Вид отчислений	Ставка	Пояснение
НДФЛ	13 % — для налоговых резидентов РФ; 30 % — для нерезидентов	Резиденты – граждане, которые прожили в России не меньше 183 дней в течение года
Страховые взносы в ПФ	22 % — если общая сумма дохода меньше предельной величины базы; 10 % — если общая сумма дохода превышает предельную величину базы	Под предельной величиной базы понимают общую сумму доходов работника за период (исчисляется нарастающим итогом), по достижении которой происходит изменение ставки взноса. На 2018 год данный показатель установлен в размере 1 021 000 рублей
Страховые взносы в ФСС	1). Если общая сумма дохода работника не превышает предельную величину базы: 1,8 % — для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно проживают в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов); 2,9 % — для всех остальных категорий иностранцев 2). Если общая сумма дохода работника превышает предельную величину базы, уплата взносов прекращается до окончания текущего календарного года	Под предельной величиной базы понимают общую сумму доходов работника за период (исчисляется нарастающим итогом), по достижении которой происходит изменением ставки взноса. На 2018 год данный показатель установлен в размере 815 000 рублей
Страховые взносы в ФОМС	0.051

Какие налоги платят иностранцы в 2021 году в РФ

Для временно пребывающих иностранцев существуют свои правила по перечислению, поскольку из их числа выделяют специалистов с высокой квалификацией, доходы которых по любому из договоров не подлежат никаким взносам, кроме как на травматизм. Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС.

Тарифы для них в общем случае будут равны :

на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 876 000 руб., и 10% с дохода сверх этой величины;
на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8% с дохода, не превысившего 755 000 руб., сверх этого дохода взносы начисляться не будут.

При этом для плательщика взносов могут создаваться ситуации, когда у него возникнет:

обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца;
возможность использования пониженных тарифов;
тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Отправляясь на отдых в другую страну, не обязательно задумываться о требованиях законодательства, достаточно знать о принятых в государстве правилах и нормах поведения. Если же цель поездки не отдых, а трудоустройство, изучение законов просто необходимо. Во-первых, это поможет правильно спланировать свою активность, во-вторых, убережёт от неприятных сюрпризов и проблем.

Большинство людей хотя бы раз в жизни вызывало скорую помощь, обращалось в государственные поликлиники и больницы. Для населения эти услуги бесплатны, поскольку они финансируются из средств ФОМС. Собственно, цель деятельности фонда заключается именно в предоставлении и оплате медицинской помощи. Взносы уплачиваются по единому для всех тарифу – 5,1 %.

Выплаты из средств ПФ производятся в следующих случаях:

достижение определённого законом (пенсионного) возраста;
инвалидность;
потеря кормильца.

Так же, как и в случае с ФСС, взносы в ПФ зависят от предельной величины базы (в 2021 году – 1 021 000 рублей). Если сумма доходов сотрудника меньше 1 021 000 рублей, применяется тариф 22 %, если больше – 10 %.

Вне зависимости от национальности каждый иностранный работник в РФ обязан платить подоходный налог. Но, в отличие от россиян, которые перечисляют в казну 13 % заработка, с иностранцами всё не так просто.

Ставка налога варьируется и зависит от множества факторов. В частности, налоговый статус работника (резидент или нерезидент), наличие патента или принадлежность к категории высококвалифицированных специалистов – всё это так или иначе повлияет на конечный результат.

Иностранец может обратиться с заявлением о предоставлении временного убежища, если:

имеет право ходатайствовать о признании беженцем, но по каким-то причинам не хочет воспользоваться этим правом;
не имеет права на признание беженцем, однако по гуманистическим соображениям не может быть выдворен из страны.

Если человек получил временное убежище в РФ и устроился на работу, работодатель будет обязан делать все стандартные отчисления в бюджет. Доходы таких сотрудников будут облагаться по ставке 13 %, отчисления производятся во все внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) в стандартном порядке.

Без ведома миграционных органов нельзя ни нанять, ни наняться. Вернее, в ряде случаев такое допустимо, но чаще всего и работодателю, и потенциальному сотруднику приходится побегать по инстанциям.

Первый будет озабочен получением разрешения на привлечение иностранных работников. Второго ждёт оформление патента или разрешения на работу. И тот, и другой документы дают право трудиться на территории РФ, но отличаются получателями. Разрешение на работу выдаётся иностранцам, прибывшим в Россию на основании визы. Патент предусмотрен для «безвизовых» иностранцев.

Заключение трудового договора с иностранцем – это, как правило, дополнительные расходы для работодателя, в том числе и на вышеупомянутое разрешение. Бухгалтеры и кадровики должны принимать во внимание этот момент и следить за актуальным порядком уплаты налогов и страховых взносов, так сказать, на патент. Поэтому давайте уточним, как исчисляются подоходный налог и взносы с иностранцев в 2021 году работающих по патенту.

Ставка НДФЛ составляет 13 %. Но ни один иностранец не получит патент, если не уплатит так называемый ежемесячный авансовый платёж. Это фиксированная сумма, которая заменяет подоходный налог.

Срок действия патента напрямую зависит от того, за сколько месяцев внесён авансовый платёж: если вы заплатили пять авансовых платежей, патент будет действовать ровно пять месяцев, заплатили двенадцать – можете спокойно работать целый год.

Возникает парадокс. Патент получают для того, чтобы устроиться на работу, но получается, что НДФЛ уплачивается заранее. А как же быть с подоходным налогом, который должен быть удержан с официальной зарплаты? Придётся платить ещё и его? Увы, да, потому что НДФЛ уплачивается работодателем, который не имеет права не перечислить средства в бюджет.

Однако это не значит, что работник-иностранец подарит лишние деньги российской казне. Всё, что нужно сделать в такой ситуации, – обратиться в бухгалтерию с заявлением о перерасчёте. Тогда будет проведена сверка сумм авансовых платежей и НДФЛ, и в случае выявления переплаты сотруднику вернут разницу.

Правда, этот процесс не быстрый, потому что все вышеописанные действия производит сотрудник ФНС, а бухгалтер в данном случае лишь посредник между налогоплательщиком и налогов��м ведомством.

В отличие от налогов со страховыми взносами всё гораздо проще. Во-первых, они не зависят от того, из какого государства прибыл мигрант. Главное, чтобы его гражданам не требовалось оформлять российскую визу (только на этом условии можно оформить патент). Это значит, что страховые взносы на патент для иностранцев из Узбекистана, Казахстана, Белоруссии и остальных «безвизовых» стран будут уплачиваться в стандартном порядке.

Во-вторых, отчисления во внебюджетные фонды не классифицируются по такому критерию, как вид разрешительного документа. Более того, некоторым категориям иностранных граждан вообще не требуется ни патент, ни разрешение на работу.

Поэтому взносы в ФСС и ФОМС, а также пенсионные отчисления иностранцев при работе по патенту производятся на тех же условиях и по тем же ставкам, что и для работников-россиян.

Если человек является гражданином страны, которая является участницей Евразийского союза, то он может находиться в России без визы, а разрешение на работу и патент ему не требуется. Если человек является гражданином страны, которая не является участницей Евразийского союза, но при этом с этой страной у России безвизовый режим, согласно международному соглашению, то для работы ему необходимо будет оформить патент. Патент действует строго на той территории и по той специальности, которые указаны в патенте. Патент дается сроком максимум на один год, потом его продлевают, также за него нужно платить авансовые платежи. Разрешение на работу действует только в том регионе, в котором оно было оформлено, и заниматься иностранец должен тем видом деятельности, на которое выдано разрешение.

Согласно российскому законодательству на доходы иностранцев начисляются следующие виды страховых взносов:

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) начисляются всем;
Взносы по обязательному социальному страхования по нетрудоспособности и материнству (ОСС) начисляются при работе по трудовому договору либо по договору гражданско-правового характера кроме индивидуальных предпринимателей;
Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) начисляют и по трудовому договору и по договору гражданско-правового характера и индивидуальным предпринимателям, исключение составляют высококвалифицированные специалисты;
Взносы по обязательному социальному страхования по травматизму (ОСС) начисляются и по трудовому договору и по договору гражданско-правового характера

Высококвалифицированные специалисты платят взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы по обязательному социальному страхования по нетрудоспособности, материнству и травматизму. Индивидуальные предприниматели платят взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное медицинское страхование.

Сколько платить за патент для мигрантов в 2021 году?

Общие тарифы в 2021 году составляют (касается иностранцев, работающих по трудовому договору и по договору гражданско-правового характера):

ОПС — 22% если доход не превысил 1 021 000 рублей и 10% если доход превысил эту сумму;
ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% если доход не превысил 815 000 рублей и не будут начисляться, если доход превысил эту сумму
ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

Дополнительно у плательщиков взносов могут возникнуть:

дополнительные тарифы из-за особых условий труда работника-иностранца;
пониженные тарифы в соответствии со статьей 427 Налогового кодекса РФ.

Тарифы страховых взносов зависят от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для индивидуальных предпринимателей иностранцев взносы рассчитываются так же, как и для россиян:

годовой платеж ОПС, если годовой доход не превысил 300 000 рублей, составит 26 545 рублей. Если доход будет больше 300 000 рублей, то плюс 1% с суммы, которая превысила 300 000 рублей. Общая сумма платежей не должна быть больше 212 360 рублей.
годовой платеж ОМС равен 5 840 рублей.

В статье 420 Налогового кодекса РФ есть два исключения, при которых взносы не будут начисляться:

когда иностранец по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера трудится в структурном обособленном подразделении, которое расположено не в России;
когда трудовой договор или договор гражданско-правового характера с иностранцем заключен с ФИФА, с ее дочерними организациями, с оргкомитетом «Россия-2018», с его дочерними организациями в связи с проведением в России в 2017–2018 годах мероприятий под эгидой ФИФА.

Норма, указанная в первом пункте, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории России и работающим удаленно по договору гражданско-правового характера, но если работник-иностранец, временно находится в России, работает в представительстве на территории России и является высококвалифицированным сотрудником, то с его дохода должны платиться взносы ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству.

С доходов беженцев будут начисляться взносы ОМС по тарифу 5,1% .

Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.

Иностранец с патентом страховые взносы

Ответственность за неполучение патента Вместе с тем для безвизового иностранца, несвоевременно обратившегося за патентом, установлена ответственность. За пропуск 30-дневного срока сумма штрафа составит от 4 000 до 5 000 рублей. Данные изменения призваны ужесточить требования к пребыванию безвизовых иностранцев на территории РФ. В настоящий момент для таких граждан не установлен срок, в течение которого они должны обратиться за получением разрешения или патента. Нет и административной ответственности за пропуск такого срока. Продолжают действовать и патенты, полученные безвизовыми иностранцами для трудоустройства у граждан России, не имеющих статуса предпринимателя. Однако принять таких работников в организацию на основании такого патента нельзя, поскольку патент дает право на работу по найму у граждан России только для помощи в личных и иных подобных делах.

Прием на работу иностранных граждан в 2022 году: пошаговая инструкция

В большинстве случаев все документы, необходимые для трудоустройства, иностранный кандидат собирает самостоятельно. Как уже упоминалось, в этот пакет помимо паспорта (и его перевода) могут входить разрешение на работу или патент, документ об образовании, СНИЛС, трудовая книжка.

В некоторых случаях (в частности, при приеме на работу высококвалифицированных специалистов) к оформлению разрешения на работу для кандидата должен подключиться работодатель. А при трудоустройстве иностранцев из «визовых» стран работодателю надо самому предварительно получить разрешение на привлечение и использование иностранных работников.

Статус иностранного гражданина устанавливается на основании представленных им документов. Правила следующие.

Если это вид на жительство в РФ, то статус иностранца — постоянно проживающий.

Если представлен паспорт со штампом «Разрешено временное проживание» или отдельный документ «Разрешение на временное проживание», то статус — временно проживающий.

Если в паспорте имеется открытая виза или предъявлена миграционная карта, то статус — временно пребывающий.

Исключение составляют белорусы, которые могут находиться в РФ на основании общегражданского паспорта гражданина Республики Беларусь.

Начисление страховых взносов и НДФЛ с заработной платы иностранных работников зависит от множества факторов — гражданства, основания и срока нахождения на территории РФ, наличия статуса ВКС и т.д.

Если обобщить положения законодательства, то ситуация получается следующей.

С зарплаты иностранцев, которые при трудоустройстве предъявили вид на жительство в РФ, либо паспорт со штампом о разрешении временного проживания, страховые взносы начисляются в том же порядке и в тех же размерах, что и с зарплаты россиян. То же самое касается страховых взносов с заработной платы работников из Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении. Причем, вне зависимости от того, какой документ они предъявили при трудоустройстве.

В отношении тех иностранцев, которые представили патент, миграционную карту или паспорт с открытой визой, страховые взносы начисляются в «усеченном» варианте. Так, с их зарплаты не нужно платить взносы на обязательное медицинское страхование. Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по тарифу 1,8%. Пенсионные взносы рассчитываются так же, как и по работникам-россиянам.

Отдельные правила установлены для высококвалифицированных иностранных специалистов, которые не являются гражданами Белоруссии, Казахстана, Киргизии или Армении. Если такой ВКС временно пребывает на территории РФ, то с его зарплаты страховые взносы вообще не начисляются (кроме взносов «на травматизм»). А в остальных случаях (если специалист имеет право на постоянное или временное проживание в России) не платятся взносы на ОМС. Прочие взносы нужно перечислять на общих основаниях.

Организация заключает гражданско-правовые договоры, предметом которых является оказание услуг, например образовательных, консультационных, с иностранными гражданами, временно пребывающими на территории РФ. Какие тонкости нужно учесть в данном случае при обложении указанных выплат страховыми взносами?

Напомним, что по п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, названным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом исходя из положений пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ), временно пребывающие на территории РФ, осуществляющие деятельность, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, признаются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования.

Что касается обязательного медицинского страхования, на основании ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, данному виду страхования не подлежат.

Как вести налоговый учет выплат иностранному гражданину по ГПД

Гражданско-правовой договор — соглашение между несколькими лицами на выполнение определенных работ или оказание услуг. Регулируется это соглашение нормами ГК РФ, где каждому виду договора посвящена отдельная глава. Всего существует несколько видов договоров ГПХ. Наиболее популярные договоры:

возмездного оказания услуг;
подряда;
перевозки;
транспортной экспедиции;
поручения;
доверительного управления имуществом;
хранения;
комиссии;
и другие.

Каждый вид договора имеет свои нюансы, обозначим лишь самые важные, общие особенности заключения договоров ГПХ.

Иностранные сотрудники должны подтвердить свой статус через соответствующие документы:

миграционная карта — предусмотрена для временно пребывающего в РФ (если другие правила не предусмотрены международным договором). В документе указывается дата его выдачи и срок пребывания мигранта в РФ. Когда указанный срок документа закончится, иностранный гражданин может его продлить. Также он имеет возможность оформить разрешение на временное проживание или вид на жительство;
разрешение на работу или патент — они нужны иностранным гражданам для того, чтобы устраиваться на работу и платить авансы по НДФЛ. Если иностранец является временно пребывающим в безвизовом порядке, то он оформляет патент вместо разрешения на работу. Гражданам из ЕАЭС патенты оформлять не нужно. Кроме того, разрешение на работу не требуется оформлять временно или постоянно проживающим в РФ иностранцам;
разрешение на временное проживание — при получении такого документа иностранец может жить и работать в РФ в течение 3-х лет. Такое разрешение представляет собой — штамп в документе, удостоверяющем личность. Если его нет — в виде отдельного документа;
вид на жительство — при проживании в РФ в течение одного года иностранец вправе подать заявление на выдачу вида на жительство. Этот документ для лица без гражданства является для него одновременно и документом, на основании которого удостоверяется личность. По виду на жительство иностранный гражданин может въезжать в РФ и выезжать за ее пределы.

Иностранный гражданин подтверждает свою личность паспортом или иным документом на основании законодательства или подписанного международного соглашения. Физлицо без гражданства подтверждает свою личность через разрешение на временное пребывание, которое оформлено как отдельный документ или как вид на жительство.

Иностранцы обязаны документально подтверждать знание русского языка, а также истории и основ законодательства РФ. Это нужно при оформлении вида на жительство, разрешения на работу, патента, разрешения на временное проживание.

При трудоустройстве иностранного гражданина у работодателя должен быть комплект документов, список которых зависит от статуса физлица.

Если иностранец временно пребывающий, работодателю нужно сделать следующее:

обратиться в центр занятости населения для поиска работников. Так нужно сделать, чтобы потом инспекторы подтвердили целесообразность найма иностранцев вместо россиян;
получить разрешение от территориального отдела ГУ МВД по вопросам миграции. Для этого подается заявление из Приложения № 1 к Приказу МВД от 19.06.2017 г. № 392. Решение о выдаче разрешения или отказа в нем принимается госорганами не позже 30 календарных дней с момента поступления заявления. Компания получает уведомление в течение 3-х дней с даты принятия соответствующего решения.

Работодатель может трудоустроить временно пребывающего в визовом порядке иностранца, если у физлица оформлено разрешение на работу. Документ по умолчанию получает работодатель, когда обращается в ГУ МВД по вопросам миграции.

Если иностранец постоянно проживающий, то он трудоустраивается без специального разрешения. Иными словами принимается на работу также, как и российские граждане.

возмездного оказания услуг;
подряда;
перевозки;
транспортной экспедиции;
поручения;
доверительного управления имуществом;
хранения;
комиссии;
и другие.

Предмет договора ГПХ — выполнение конкретной работы или оказание услуги.
Договор может быть заключен только на определенный период времени. Без указания срока договор считается недействительным.
Оформленный по договору ГПХ исполнитель не имеет права на оплату отпуска, больничного, декретных.
По договору ГПХ в общем случае заказчик перечисляет в бюджет только НДФЛ и взносы на ОПС и ОМС. Взносы на травматизм уплачиваются, если этого прописано в договоре, отчисления на ВНиМ не делаются вообще.

Возможность и порядок заключения с иностранцами договоров ГПХ регулируется:

гл. 37 и 39 Гражданского Кодекса РФ (при заключении договоров подряда или возмездного оказания услуг);
Федеральным Законом № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;
Приказом МВД РФ № 363 (о порядке уведомления о работающих иностранцах).

В случаях, когда предполагается ��аключение договора ГПХ с иностранным гражданином для выполнения определенных условиями соглашения работ либо услуг (в том числе разовых), заказчик обязан руководствоваться и опираться именно на данные законодательные нормы.

Законодательство регламентирует перечень документов, которые иностранный гражданин должен предоставить второй стороне при заключении договоров ГПХ.

В любом случае предоставляется подтверждающий личность документ (национальный паспорт). Для ситуаций, когда выполняемая работа предусматривает наличие специальных навыков и знаний, потребуется документ об образовании. В остальном комплектация пакета документов разнится, и документы предоставляются в зависимости от вида легализации пребывания на территории страны иностранного гражданина. Так, согласно положениям закона № 115-ФЗ:

иностранные граждане, временно пребывающие на территории России, предоставляют:
- патент либо разрешение на работу в регионе, где с мигрантом заключается договор подряда или на оказание услуг (п. 4 ст.13); исключения, когда патент/разрешение не требуется, составляют случаи, включенные в перечень п. 4 ст. 13 закона (наличие статуса беженца, работа студента-иностранца в каникулы и т.д.); также никаких разрешений не нужно гражданам стран-членов ЕАЭС (Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан)
- миграционную карту (при безвизовом режиме) или визу;
- СНИЛС (в случае его отсутствия обязанность оформления возлагается на заказчика услуг);
иностранцы, временно проживающие на территории России, предоставляют:
- разрешение на временное проживание (РВП) в РФ,
- СНИЛС;
иностранные граждане, постоянно проживающие в России, предоставляют:
- вид на жительство (ВНЖ);
- СНИЛС.

После заключения ГПД с иностранцем об этом необходимо уведомить миграционные органы (территориальное подразделение Главного управления по вопросам миграции МВД РФ) в течение трех дней (п. 8 ст. 13 закона № 115-ФЗ). Если мигрант имеет в России вид на жительство, уведомлять нет необходимости.

Согласно нормам российского законодательства при заключении трудового договора или договора ГПХ с иностранцем и при его увольнении, обязательно надо уведомлять МВД (ФМС), иначе, как мы уже выяснили, реально получить штраф ФМС за иностранного гражданина. Поэтому наш клиент это делает. Однако одно уведомление ему выходит около 1500 рублей, что в итоге образует крупную сумму. Понятно, что о заключении такого договора обязательно надо уведомлять, а вот что с расторжением?

Ставка индивидуального подоходного налога с доходов по договорам ГПХ в 2022 году не изменилась, налог исчисляется по ставке 10 % для резидентов РК и для нерезидентов по ставке 20 % (как и ранее), но изменился порядок определения облагаемой базы. В соответствии с внесенными изменениями Законом от 10.12.2022 года № 382-VI при исчислении индивидуального подоходного налога физическим лицам по доходам по ГПХ предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов.

Если заключается соглашение с приезжим из страны, входящей в ЕАЭС, к примеру, договор ГПХ с гражданином Армении или Беларуси, номер патента указывать не нужно. Но правомерность нахождения на территории РФ проверить все же важно, т. к. если у потенциального работника оформлено РВП, то он вправе вести деятельность только на территории, где оно было выдано.

Еще одним видом трудового договора с физическими лицами является договор на оказание платных услуг. Любой исполнитель выполняет услугу (медицинскую, информационную, ветеринарную, консультационную, аудиторскую и т. д.), за которую заказчик платит вознаграждение. При этом оплата производится по факту подписания акта приема-передачи.

Евразийский экономический союз — особая экономическая зона, объединившая в себе Россию, Беларусь, Армению, Казахстан и Киргизию. Согласно Договору о ЕАЭС, подписанному в Астане 29 мая 2014 года, между странами — участницами союза обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы. Фактически на территориях этих стран их граждане уравнены в правах.

Документ о постановке на налоговый учет (ИНН). Иностранный исполнитель/подрядчик становится на учет автоматически, если его налоговый агент (заказчик) подает сведения о выплате ему доходов (п. 25 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2022 № 325-ФЗ).
Документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования или уведомление о регистрации АДИ-РЕГ). В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ обязательное пенсионное страхование распространяется на всех иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ. Исключение — высококвалифицированные специалисты.

Однако граждане стран — участниц ЕАЭС в соответствии с п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС имеют то же социальное обеспечение, что и граждане государства трудоустройства — в нашем случае России. Согласно п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, социальное обеспечение (социальное страхование) означает как обязательное медицинское страхование, так и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Да. Если гражданин страны — участницы ЕАЭС пребывает на территории России не менее 183 дней в течение налогового периода (календарного года), то с его доходов исчисляется НДФЛ в размере 13 %, как и в общем случае с доходов граждан РФ. При этом ставка 13 % применяется при налогообложении доходов с первой выплаты.

В уведомлении указываются сведения из документов, удостоверяющих личность иностранного гражданина в Российской Федерации. В первую очередь это его паспорт либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

ВНИМАНИЕ: Гражданским Кодексом РФ запрещено заключать соглашения ГПХ на неопределенный период, так как это уже будет являться трудовыми отношениями. В случае с иностранными гражданами период действия договора не может превышать срок, в течение которого лицо может законно находится на территории РФ или законно работать (срок действия визы, РВП, патента или допуска).

Регистрационные сведения: наименование документа, присвоенный ему номер, дата и адрес составления.
Персональная информация сторон: Ф. И. О. или наименование организации, данные паспорта или выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, правовой статус.
Предмет соглашения: описание поставленной задачи.
Перечень существенных условий: отведенный для выполнения работы срок, алгоритм приема результата, описание этапов и правила их выполнения (если требуется), иная информация, внесенная в документ по согласию обеих сторон.
Перечень прав и обязательств заказчика и исполнителя.
Положения об оплате: размера вознаграждения, сроки перечисления денежных средств, алгоритм выдачи предоплаты и сумма (если используется), размер компенсации трат (если предусматривается).
Меры ответственности за неисполнения обязательств.
Алгоритм решения конфликтных ситуаций и споров.
Срок действия документа, алгоритм его досрочного расторжения.
Подписи сторон.

Для трудоустройства гражданина с иностранным паспортом можно использовать договор гражданско-правового характера. Этот документ регламентирует основные обязательства и права обеих сторон. Чтобы получить возможность заключения договора потенциальный работодатель и соискатель должны соблюсти законодательные условия.

13% для:
1. резидентов Российской Федерации;
2. лиц с гражданством государства, входящего в ЕАЭС;
3. беженцев;
4. граждан, трудоустроенных на основании оформленного патента;
5. лиц, являющихся высококвалифицированными специалистами;
6. людей, которым предоставлено временное убежище в России.
30% – для иностранцев, не являющихся резидентами РФ (длительность пребывания на территории страны за последний календарный год менее 183 суток).

паспорт заграничного образца;
карточка СНИЛС или АДИ-РЕГ;
любой документ об имеющемся образовании (если запрашивается заказчиком);
заполненная миграционная карта – для въехавших в страну по специальном безвизовому режиму;
открытая виза – для въехавших в страну по общему порядку;
патент или допуск для работы (не нужен для лиц, являющихся беженцами, студентами, которые устраиваются на подработку на время каникул и т.д., полный список исключений прописан в п. 4 ст. 13 ФЗ-115 ).

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Киргизия стала пятым и на сегодняшний день последним государством, подписавшим международный договор. Мигранты из этой страны тоже устремляются в Россию с намерением найти работу. Что и говорить, степень конкуренции уже давно до��тигла максимума, ведь чаще всего работодатели отдают предпочтение соискателям-россиянам.

Граждане Казахстана тоже находят нашу страну весьма привлекательной в плане трудоустройства. Кто-то приезжает получать образование, за это время успевает найти работу и даже сделать несколько шагов по карьерной лестнице. А для кого-то первым испытанием становится именно поиск подходящей вакансии.

По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.

Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %. В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы. Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте. Как это происходит?

По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:

обязательное пенсионное страхование (ОПС);
обязательное медицинское страхование (ОМС).

Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).

Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный.

Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:

на пенсионное страхование — 22 %;
на медицинское страхование — 5,1 %.

Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.

Когда заключается договор гражданско-правового характера с иностранцем работодателю, равно как и самому будущему работнику, необходимо будет подготовить пакет документов, которые являются обязательными для найма такого сотрудника.

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году

Документ о постановке на налоговый учет (ИНН). Иностранный исполнитель/подрядчик становится на учет автоматически, если его налоговый агент (заказчик) подает сведения о выплате ему доходов (п. 25 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2022 № 325-ФЗ).
Документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования или уведомление о регистрации АДИ-РЕГ). В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ обязательное пенсионное страхование распространяется на всех иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ. Исключение — высококвалифицированные специалисты.

Регистрационные сведения: наименование документа, присвоенный ему номер, дата и адрес составления.
Персональная информация сторон: Ф. И. О. или наименование организации, данные паспорта или выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, правовой статус.
Предмет соглашения: описание поставленной задачи.
Перечень существенных условий: отведенный для выполнения работы срок, алгоритм приема результата, описание этапов и правила их выполнения (если требуется), иная информация, внесенная в документ по согласию обеих сторон.
Перечень прав и обязательств заказчика и исполнителя.
Положения об оплате: размера вознаграждения, сроки перечисления денежных средств, алгоритм выдачи предоплаты и сумма (если используется), размер компенсации трат (если предусматривается).
Меры ответственности за неисполнения обязательств.
Алгоритм решения конфликтных ситуаций и споров.
Срок действия документа, алгоритм его досрочного расторжения.
Подписи сторон.

Киргизия стала пятым и на сегодняшний день последним государством, подписавшим международный договор. Мигранты из этой страны тоже устремляются в Россию с намерением найти работу. Что и говорить, степень конкуренции уже давно достигла максимума, ведь чаще всего работодатели отдают предпочтение соискателям-россиянам.