Об НДФЛ и взносах при возмещении фирмой работнику ущерба от пожара

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Об НДФЛ и взносах при возмещении фирмой работнику ущерба от пожара». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.

Материальная помощь, не облагаемая налогом 2022

Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:

• свадьба;
• день рождения;
• материальная помощь к юбилею (налогообложение 2022);
• приобретения;
• лечение и пр.

Налогообложение материальной помощи в 2022 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.

Исключение составляют только:

• смерть сотрудника или его родственника;
• рождение ребенка;
• стихийные бедствия и террористические акты.

В каких случаях материальная помощь не облагается НДФЛ?

В налоговом законодательстве Российской Федерации есть чёткие пояснения, когда материальная помощь не облагается НДФЛ:

Размер материальной помощи	Комментарий	Нормативный акт
Не превышает 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период	· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; · возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения.	п.28 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения	Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты.	п.8.3 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения	Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.	п.8.4 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения	Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

В каких случаях материальная помощь облагается НДФЛ?

В ряде случаев материальная помощь облагается НДФЛ:

Материальная помощь	Комментарий	Нормативный акт
В части, превышающей 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период или возмещение оплаты стоимости лекарственных препаратов, не подтвержденной документально	· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; · возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения.	п.28 ст.217 НК РФ
В части, превышающей 50 тысяч рублей на каждого ребёнка	Работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения)	п.8 ст.217 НК РФ

Пример 1. В семье Смирновых родился сын. Работодатель планирует оказать материальную помощь обоим родителям по 50 000 рублей каждому. Таким образом, материальная помощь в размере 50 000 рублей, выплаченная одному из родителей, будет освобождена от уплаты НДФЛ, а материальная помощь, выплаченная второму родителю, будет подлежать исчислению НДФЛ.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Мы с супругой работаем в разных организациях. При рождении ребёнка работодатели предоставят нам выплаты в размере 50 000 рублей каждому. Освобождаемся ли мы от уплаты НДФЛ, т.к. работодатели у нас разные?

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июля 2020 г. № 03-04-06/41390 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка» внёс разъяснение в отношении данного вида материальной помощи: не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.

Таким образом, один из родителей получит материальную помощь в полном объёме, второй родитель получит материальную помощь за вычетом НДФЛ.

Вопрос №2. Мы с женой в ближайшее время ожидаем рождение ребёнка и материальная помощь очень бы пригодилась. Могу ли я попросить работодателя о досрочной выплате?

Для оформления материальной выплаты, выплачиваемой при рождении ребёнка, к заявлению необходимо приложить свидетельство о рождении ребёнка. Данный документ Вам будет выдан органами ЗАГС лишь после регистрации малыша, в связи с чем досрочная выплата данного вида материальной помощи не представляется возможным.

Условия и процедура получения материальной помощи

Осуществление материальной помощи сотруднику и НДФЛ не связано с предпринимательской или иной деятельностью. Для получения финансового содействия от региональных или федеральных властей, а также работодателя необходимы основания.
Основную роль играет получение статуса малоимущей семьи, при которой:

1. Член семьи не трудоустроен.
2. Близкий родственник вышел на заслуженный отдых. По новым правилам пенсионной реформы для женщин возврат составляет 60 лет, мужчин — 65.
3. Гражданин находится в статусе «пенсионер» и проживает отдельно от семьи один.
4. Лицо имеет группу инвалидности, т. е. с ограниченными возможностями.
5. В семье есть несколько детей малолетнего возраста.

Таким образом, финансовое содействие вправе оформить только действительно нуждающиеся граждане. Для прохождения процедуры привлекаются органы социальной защиты населения, проводится проверка уровня доходов и условий жизни.

Документы на предоставление материальной помощи

Касательно материальной помощи, налогообложение 2016 не уточняет, должен ли работодатель запрашивать справки с места работы другого родителя, подтверждающие выплаты материальной помощи на данного ребенка. Однако многие подстраховываются. Это объясняется тем, что именно на работодателе лежит ответственность за правильное исчисление налогов государству.

В общем случае работник должен написать заявление на имя директора или бухгалтера, иногда на имя председателя профсоюзной организации. Ответственное за выписывание материальной помощи лицо зависит от внутренних документов организации. К заявлению прикладывается свидетельство о рождении ребенка, на которого и просят определенную сумму. Также, по требованию, нужно представить справку от другого родителя. Сумма выплаты на месте работы одного работника зависит от Коллективного договора.

Материальная помощь на погребение: НДФЛ

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, если он просит ее в связи со скорбным событием? Похороны близкого человека относятся как раз к таковым. Стоит отметить, что одобрить начисление таких выплат могут только в том случае, если погиб действительно близкий человек, и родство подтверждено документально. К таким можно отнести родителей, детей, сестер или братьев. Двоюродные родственники или же другие родные супруги или супруга под эту категорию не подходят, какими бы близкими ни были отношения.

Стоит отметить, что материальная помощь на погребение или похороны, так же, как и выплаты пострадавшим от каких-либо стихийных бедствий, не облагается налогом. Вся сумма не будет облагаться налогом. Однако стоит вернуться к Налоговому кодексу и еще раз вспомнить, что выплата должна быть единовременная. Если сотрудник один раз получил помощь в сумме десяти тысяч, то она не облагается налогом. Однако если ему будет начисляться помощь каждый месяц в течение квартала, то стоит облагать ее по общему правилу, то есть до тех пор, пока она не достигнет четырех тысяч.

Какая материальная помощь не облагается ндфл в 2021 году

Все, что организация выделит сверх установленных лимитов законодательством, будет подлежать уплате НДФЛ.

Для совершения отчетности необходимо будет заполнить 2- НДФЛ, указав сумму полученного дохода, превышающего 4 или 50 тыс. рублей, в зависимости от случая.

По общему правило, неважно какова система налогообложения организации, сумма налога рассчитывается за исключением допустимого лимита на выделенную сумму. Однако, налоговая база остается прежней.

Подп. 28 ст. 217 НК РФ говорит о том, что материальная помощь не входит в налогооблагаемую базу для налога с доходов, но только та, которая не превышает 4 000 руб. для одного физлица в одном налоговом периоде. Что это значит?

Налоговым периодом по НДФЛ является год. А ограничение в 4 000 руб. установлено для общей суммы матпомощи, полученной от одного или нескольких работодателей.

То есть если за календарный год у одного из работодателей сотрудник уже получил финансовую помощь в размере 4 000 руб., то у другого работодателя аналогичная финансовая поддержка для работника уже должна облагаться налогом.

Как уже было озвучено, не облагается налогом только материальная помощь в пределах 4 000 руб. и некоторая целевая материальная помощь сверх 4 000 руб.

Это отражается в отчетных формах предоставлением налогового вычета.

Так в справке 2-НДФЛ предоставление финансовой поддержки будет отражено таким образом:

• с кодом дохода 2760 отражена материальная помощь до 4 000 руб. включительно;
• с кодом 503 в соседней графе отражен вычет в сумме предоставленной материальной помощи.

В результате налоговая база по НДФЛ окажется нулевой.

Аналогичные коды используются для материальной помощи, связанной со смертью члена семьи. А для материальной помощи, связанной с рождением или усыновлением ребенка, используется такая пара кодов: 2762 для дохода и 508 для вычета.

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

Работодатели, к которым обращаются бывшие работники за рассматриваемой помощью, могут принять во внимание их бывшие заслуги и согласовать заявление на финансовую поддержку. В таком случае возможность осуществления этой финансовой поддержки также должна быть закреплена в локальных нормативных актах. Взносы и налоги также остаются актуальны.

Как установлено, такая поддержка будет выплачена из спецфонда, который формируется из свободных средств организации. С такими же установками может быть осуществлена поддержка гражданину, не принадлежащего ранее к данной организации, а также не имеющей к ней отношения в настоящее время. Такая поддержка будет считаться чем-то вроде “жестом доброй воли” руководителя.

Чаще всего работодатели поддерживают бывшего сотрудника – пенсионера, поскольку тот ушел в силу возраста, выработки полагающегося стажа, медицинских показаний. При этом налогообложение данных сумм осуществляется по общему правилу. От начисления же взносов данная поддержка освобождена.

Наиболее распространенный список причин для получения матпомощи – у работающих сотрудников.

Материальная помощь в связи с бракосочетанием также получается только после предоставления подтверждающих документов. Оправдательным документом будет свидетельство о заключении брака.

Не всегда работникам оказывается финансовая поддержка только по радостным событиям. Для оправдания расходов на лечение сотрудник обязательно предоставляет подтверждающие документы, к которым относятся договоры на оказание платных медицинских услуг, чеки на приобретение лекарственных препаратов, акты приемки выполненных работ по протезированию и иным видам хирургических вмешательств, а самое главное – медицинская справка и направление врача на лечение.

Подобная выплата не относится к заработной плате и также устанавливается нормативно-правовыми актами организации. Подобная поддержка не будет уменьшена на НДФЛ или взнос на социальн��е страхование, конечно, если ее размер будет меньше 4000 рублей.

Более серьезным вопросом в области налогообложения и начисления взносов на социальное страхование является финансовая помощь при производственном травматизме. Здесь нужно четко разделить компенсацию медикаментов, которые работнику назначил лечащий врач (в этом случае выплата подлежит налогообложение на сумму свыше 4000 рублей и начислению взносов на полный объем выплаты), и оплату расходов на оказание медицинских услуг.

При безналичном перечислении от предприятия денежных средств медицинской организации для оказания медицинских услуг сотруднику, получившему производственную травму, данная помощь освобождается от налогообложения. Денежные средства на эти же цели можно передать и наличными через работника. Основания об освобождении от уплаты налога останутся прежними.

Отдельной категорией граждан для оказания финансовой помощи являются военные пенсионеры. Это граждане, относящиеся к военнослужащим Минобороны и прочих воинских структур. Работники структур уголовно-исполнительной системы и подразделений системы МВД к военным пенсионерам не относятся, поскольку имеют специальные, а не воинские звания, однако у них тоже предусмотрена своя пенсионная система.

Материальная помощь у военных пенсионеров будет относится к категории льгот и предоставляться только по некоторым основаниям:

• наступление смерти мужа (жена), сына (дочери), отца (матери), брата (сестры);
• затруднительное финансовое положение бывшего сотрудника (такая помощь может быть оказана исключительно раз в год);
• чрезвычайное происшествие (пожар, наводнение, стихийное бедствие).

Однако налоговые льготы на данные виды выплат не распространяются.

В отношении срока оплаты налога с дохода в виде материальной помощи сверх необлагаемой суммы применяется норма из п. 6 ст. 226 НК РФ – НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи.

Кроме того, иногда для целей определения базы по страховым взносам ограничение по сумме материальной помощи отсутствует, но зато важно ее целевое назначение. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не попадают в облагаемые страховыми взносами суммы матпомощи, выплаченной:

Документ озаглавливается: «Приказ о выплате материальной помощи», текст содержит полные ФИО и должность работника, сумма цифрами и прописью, причина (рождение детей, свадьба, лечение болезни, смерть родственника и пр.).

Сотрудникам учреждений предоставляется материальная помощь, если те оказались в трудной жизненной ситуации. При возникновении форс-мажорной ситуации сотруднику необходимо обратиться в учреждение с заявлением о предоставлении материальной помощи.

Причем речь идет как о материальных, так и психологических потерях. Сюда также относится компенсация затрат на погребение сотрудников или их близких родственников, которые погибли в результате стихийных бедствий; стали жертвами террористических актов. Речь идет как о погибших людях, так и о тех, кто в результате трагического происшествия утратил физическое или психологическое здоровье; получили средства на лечение при выходе на пенсию.

Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Этот перечень является закрытым и расширению не подлежит. Основные выплаты, которые не облагаются НДФЛ в 2021 году, приведем в таблице:

Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ. Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также от НДФЛ освобождается оплата работодателем стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа. Ранее эта норма не была включена в НК РФ.

Чаще всего, материальная помощь выдается работодателем при наступлении одного из важных случаев жизни у сотрудника, в связи с его болезнью и нуждой в дополнительных затратах, смерть близкого человека, помощь в поддержку семьи при рождении ребенка, и другими чрезвычайными происшествиями.

Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2021 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2021 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2021 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2021 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.

В соответствии с положениями п. 28 стат. 217 НК не нужно удерживать подоходный налог, если размер помощи составляет менее 4000 руб. Этот лимит действует в отношении каждого работника при подсчете его доходов за год. Когда размер выплаты превышает обозначенную величину, требуется удержать НДФЛ с материальной помощи в 2021 году с суммы превышения. В Налоговом Кодексе предусмотрены ситуации-исключения, когда начислять НДФЛ не нужно даже, если специалисту выдано больше 4000 руб. Это следующие события (стат. 422 НК):

• Рождение ребенка или усыновление – налогообложение материальной помощи в 2021 году по такому основанию подразумевает неуплату НДФЛ и взносов на страхование (п. 8 стат. 217, подп. 3 п. 1 стат. 422). Обязательное условие – средства должны быть выплачены на сумму не более 50000 руб. и в первый с рождения ребенка год. Если данные условия нарушены, работодателю придется заплатить налоги.
• Смерть родственника (п. 8 стат. 217, подп. 3 п. 1 стат. 422) – лимита выплаты не утверждено.
• Выдача средств работнику из-за наступления чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, террористических атак (п. 8.3, 8.4 стат. 217, подп. 3 п. 1 стат. 422).

Обычно в каждой компании установлены свои правила официального оформления материальной помощи. Некоторые работодатели изначально закрепляют различные виды социальных выплат в договоре с сотрудником. Часто это полный список возможных ситуаций: при рождении, на свадьбу, юбилей, погребение, дорогостоящее лечение или что-либо другое. В случае фиксации в договоре, помощь будет однозначно облагаемая налогами.

Исключение из этого — та самая материальная помощь к отпуску. Как часть финансового вознаграждения сотрудника такая выплата входит в расходы по заработной плате коллектива. Кроме того, все то, что оговорено в договоре найма, также включается в эту статью расходов.

• работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
• пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
• работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
• сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
• сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.

По разным причинам сотруднику может понадобиться некая финансовая поддержка, за которой он вправе обратиться к работодателю. Законодательство разрешает поддерживать своего работника таким вот образом, но есть ограничения по сумме, которая не будет облагаться налогами.

• Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.

12.07.2019 руководителем ООО Весенний день» было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

ВАЖНО! С 2021 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

Суммы, выплачиваемые в форме материальной помощи, не входят в состав фонда оплаты труда. Они не носят стимулирующего характера и не являются обязательными. Назначение таких выплат осуществляется по заявлению работников при условии, что работодатель согласен и финансово способен оказать материальную поддержку члену своего трудового коллектива.

Также стоит заметить, добровольная попытка переквалифицировать данный вид выплат под вторую категорию обязательно повлечет за собой ответственность за подобные действия. Потому, если финансовое вознаграждение не носит характера соцподдержки, следует в полном объеме облагать данные суммы налогами и требуемыми страховыми взносами, также можно включить в расходы, направленные на оплату труда.

Любая система оплаты труда (СОТ) заключает в себе размеры ставок или окладов, премиальных, доплат компенсационного характера. Последнее во многом относится к работе в условиях, которые отличаются от установленных норм. К тому же СОТом предусмотрены системы стимулирующих надбавок, а также способы премий, которые устанавливаются коллективными соглашениями, различными нормативными актами. Все это указано в трудовом законодательстве. СОТ различных работодателей может значительно расходиться в собственной специфике, но пока она находится в рамках закона, система будет полностью правомерной.

Рассчитывайте зарплату, отпускные и другие виды начислений в Упрощенка 24/7. Программа ведет налоговый, бухгалтерский и кадровый учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Войдите в программу и получите годовой бесплатный доступ с автоматическими обновлениями. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Имейте в виду, что материальная помощь не учитывается в расходах по налогу на прибыль (п.23 ст.270 НК РФ). Учет матпомощи в целях налогообложения прибыли не зависит ни от того, за счет каких средств она выплачивается, ни от того, предусмотрена ли ее выплата трудовым (коллективным) договором или локальн��м нормативным актом.

Поводом для назначения матпомощи может, в частности, стать:

• рождение ребенка;
• свадебное или другое торжество;
• тяжелое материальное положение;
• смерть члена семьи сотрудника;
• траты на лечение;
• ремонт;
• отпуск;
• помощь пострадавшим от последствий чрезвычайного происшествия (пожара, теракта, стихийного бедствия и т.п.).

Налоговым кодексом в ст. 217 материальная помощь выделена в категорию выплат, которые частично или полностью не включаются в базу налогообложения НДФЛ.

Материальная помощь не влияет на размер обязательств по налогу на прибыль – сумма этой выплаты присутствует в перечне издержек, не учитываемых при налогообложении (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2021 году, не может превышать 4000 рублей, причем, в каждом календарном году (п. 28 ст. 217 НК РФ). Эта норма действует при назначении материальной поддержки сотруднику от работодателя, необлагаемый лимит сохраняется и в отношении единовременных выплат бывшим работникам, причиной увольнения которых стал выход на пенсию по возрасту или в связи с присвоением им статуса инвалида. НДФЛ при этом исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налоговой льготы (4000 руб.).

Полное освобождение от налога предусмотрено для случаев материальной поддержки работника (бывшего работника на пенсии) при его лечении или закупке медпрепаратов для его близких родственников (п. 10 ст. 217). Льгота действует при условии, что закупка медикаментов подтверждена документально и препараты были назначены врачом, а выплата произведена из чистой прибыли компании.

Полностью и без ограничений освобождаются от налогообложения и выплаты, связанные с материальной поддержкой пострадавших или членов семей погибших в результате произошедшего стихийного бедствия либо по причине другого чрезвычайного обстоятельства (п. 8.3 ст. 217 НК РФ), а также пострадавшим вследствие террористического акта в РФ, или членам семей погибших от него (п. 8.4 ст. 217 НК РФ). В этих случаях получателями матпомощи могут быть не только работники организации.

К материальной помощи, не облагаемой налогом, при условии ее единовременной выплаты, относится помощь:

• в связи со смертью работника (в т.ч. вышедшего на пенсию) – единовременная выплата производится в пользу его родственников (п. 8 ст. 217);
• в случае смерти близких родственников сотрудника при условии подтверждения степени родства (супруг, ребенок, родитель – ст. 2 Семейного кодекса), если близость родства не будет документально подтверждена, с единовременной выплаты удерживается НДФЛ в полном объеме, на всю сумму начисляются страховые взносы;
• единовременная матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка в течение первого года его жизни – не облагается НДФЛ до 50 000 руб.

Материальная помощь, не облагаемая налогами

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Пример

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

• не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
• не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

Обложение НДФЛ материальной помощи в 2020 году

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся: • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника; • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие; • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение террористического акта. 2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей: • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2021 году

20 апреля 2021

Вопрос

О страховых взносах с выплат социального характера, подарков и единовременной материальной помощи работникам, а также выходных пособий при увольнении в связи с выходом на пенсию.

Ответ

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 16.12.2020 по вопросам обложения страховыми взносами выплат социального характера, осуществляемых организацией своим работникам на основании трудового или коллективного договора, а также иного локального нормативного акта организации, и сообщает следующее.

1. Об обложении страховыми взносами различных выплат социального характера работникам

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

Статьей 422 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Социальные выплаты, производимые организацией в виде дотации на питание работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, а также работникам, занятым в многосменном режиме работы, в дни фактической занятости на работе, компенсации работникам за проезд к месту работы и обратно, разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства, премии в связи с праздничными и юбилейными датами не поименованы в упомянутом перечне статьи 422 Налогового кодекса и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

2. Об обложении страховыми взносами подарков работникам к профессиональному празднику День металлурга и к юбилейным датам

Пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Таким образом, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса не возникает.

3. Об обложении страховыми взносами выходных пособий при увольнении по соглашению сторон работников, достигших пенсионного возраста и добросовестно отработавших на предприятии не менее 10 лет

Исходя из положений абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение (в том числе выходные пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию и т. д.), освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Налогового кодекса в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

По какому принципу выплаты сотрудникам можно отнести к материальной помощи? Трудовой Кодекс, как и Налоговый, не дает такого определения. Это устоявшееся выражение, используемое в практике предпринимательской деятельности. Проанализировав косвенные данные из НК и ТК РФ, можно определить выплату материальной помощи как вид финансового социального обеспечения, не зависящего от трудовой деятельности. Это значит, что при начислении той выплаты не берутся во внимание:

• стаж работы у этого работодателя;
• успехи, достижения и показатели сотрудника;
• степень его занятости;
• квалификация;
• график работы и др.

Материальная помощь отличается от премий и компенсаций, «привязанных» к фактору успешности трудовой деятельности.

Какие налоги платятся с материальной помощи в 2021 году

Ст. 129 ТК РФ ясно разграничивает выплату материальной помощи от расходов на оплату труда, поэтому матпомощь не имеет отношения к базе налога на прибыль. Учитывать ее надо по иным статьям баланса.

ПБУ 10/99 рекомендует использовать кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с субсчетом «Прочие расходы».

Если выплата матпомощи не подпадает под налогообложение НДФЛ, то как в текущем, так и в будущих отчетных периодах в учете расходов по налогу на прибыль она будет признана постоянной разницей, а по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» будет учтена как постоянное налоговое обязательство.

При выплатах в пользу родственников сотрудника или других лиц, не являющихся субъектами трудовых отношений, применяется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Может возникнуть вопрос, касающийся так называемой матпомощи на оздоровление, выплачиваемой перед отпуском. Если она предусмотрена трудовым договором, в котором ее начисление «привязано» к зарплате и другим рабочим показателям сотрудника, то такая выплата будет полноценной частью оплаты труда, а значит, должна быть учтена в расходах при расчете налога на прибыль.

Сведения о доходах физлиц, отражаемые в форме справки НДФЛ-2, должны включать в себя и информацию о некоторых видах матпомощи, поскольку в некоторых случаях она предусматривает налоговые вычеты.

В данной справке отражаются только некоторые особые выплаты материальной помощи:

• превышающие годовой лимит в 4 тыс. руб. на 1 работника;
• суммы свыше 50 тыс. руб. на рождение ребенка;
• выплаты по основаниям, не предусмотренным поводами-исключениями для НДФЛ и взносов.

В 2021 году разного рода единоразовые выплаты в качестве поддержки работодатель обязан в любом случае оформлять в бухгалтерской отчетности. Такие расходы обычно относятся к категории «Прочие». Но при этом они не уменьшают базу по налогу на прибыль. Это важный фактор при оформлении грамотной отчетности перед государственными структурами.

Исключение из этого — та самая материальная помощь к отпуску. Как часть финансового вознаграждения сотрудника такая выплата входит в расходы по заработной плате коллектива. Кроме того, все то, что оговорено в договоре найма, также включается в эту статью расходов.

Налоговая нагрузка — это не единственная статья, вызывающая вопросы со стороны работодателей. Ведь помимо НДФЛ, работодатель перечисляет страховые взносы в Фонд социального страхования.

Данная материальная помощь может выдаваться гражданам, которые потерпели от стихийных бедствий, или же находятся в зоне террористических атак.

Есть определенные моменты, при которых не идет отчисления налогов, это предусмотрено в таких случаях:

• при оплате ущерба при причинении вреда здоровью;
• в случае если гражданин несет неожиданные финансовые расходы, предусмотрены законом, это может быть и на похороны, свадьба, рождение деток;
• малообеспеченным семьям и многодетным.

Для работников, в законе нет четко прописанного положения, в котором указано, что при перечисленных ситуациях, работодатель должен выплатить материальную помощь. Это решение принимает организация самостоятельно.

Материальная помощь не облагаемая налогом 2021

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

НДФЛ с материальной помощи в 2021 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

• смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
• чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
• предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

• работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Какая материальная помощь не облагается налогами и взносами

При решении вопроса об удержании НДФЛ с суммы выплаты надо учитывать факт родства умершего человека и сотрудника. Если это близкий родственник, то имеет место полностью необлагаемая материальная помощь. А если помогаете на похороны неблизкого родственника или не члена семьи, то здесь уже необходимо удержать НДФЛ.

По вопросу единовременной выплаты есть письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587. Здесь не важно, как выплачивается помощь – одним платежом или несколькими. Самое главное, чтоб она была связана с одним событием и выплачена на основании одного приказа.

Похожие записи:

• Собянин утвердил разовые выплаты ветеранам и чернобыльцам
• Переплата пенсии по потере кормильца
• Установление отцовства в добровольном и принудительном порядке