Оценка бизнеса: зачем нужна, кто проводит, и какие методы используются

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оценка бизнеса: зачем нужна, кто проводит, и какие методы используются». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Оценки и необходимость в них в настоящее время являются горячей темой в деловом мире и вокруг него. Лидеры бизнеса ставят под сомнение их важность. HR-менеджеры проверяют необходимость в них. Но являются ли оценки прошлым или необходимым бизнес-процессом? Важность получения правильной оценки имеет основополагающее значение для успеха. Даже если вы являетесь маленьким микробизнесом, который строит строительные блоки, для успешной, мотивированной и объективно ориентированной рабочей силы необходимо будет обратиться к оценочной компании. Тогда у вас может быть блестящая стратегия брендинга работодателей и сильная организационная культура, где каждый сотрудник понимает их роль, свои цели и то, как они соотносятся с общей стратегией.

Что такое оценка и зачем нужна оценочная компания

Покупка дома — это крупнейшая, единственная инвестиция, которую когда-либо будут делать большинство людей. Является ли это первичной резиденцией, вторым загородным домом или инвестициями, покупка недвижимости — это сложная финансовая операция. Большинство вовлеченных в процесс людей очень знакомы. Риэлтор является наиболее распространенным лицом сделки. Ипотечная компания предоставляет финансовый капитал, необходимый для финансирования сделки. Заглавная компания гарантирует, что все аспекты транзакции будут завершены. Итак, кто же гарантирует, что стоимость имущества соответствует выплаченной сумме? Слишком много людей, подвергшихся воздействию в процессе недвижимости, разрешают такую ​​сделку, не гарантируя того, что стоимость имущества будет соразмерной с оплаченной суммой.

В этом заключается оценка. Оценка — это объективная оценка того, на что покупатель может рассчитывать заплатив, или что получит продавец за участок недвижимости, где оба являются информированными сторонами. Чтобы быть информированной стороной, большинство людей обращаются к лицензированным сертифицированным, профессиональным оценщикам, чтобы предоставить им самую точную оценку истинной стоимости их имущества.

Условно можно говорить, что существует два основных итоговых целеполагания для оценки бизнеса – либо для того, чтобы его ликвидировать, либо, наоборот – развить дальше.

Самая распространенная причина, когда бизнес оценивают для его прекращения, – это продажа. В этом случае в независимой оценке заинтересованы обе стороны – и продавец, и покупатель, что совершенно объяснимо.

Есть и еще один, гораздо более редкий случай оценки бизнеса для его ликвидации. Это касается тех ситуаций, когда кто-то из партнеров выходит из бизнеса. При этом остающиеся в бизнесе партнеры считают нужным выплатить долю не в том виде, в каком это определено законодательством, а исходя из реальной стоимости предприятия (которая зачастую бывает выше формальной). Вот зачем нужна оценка бизнеса при его ликвидации.

В остальных случаях оценка стоимости предприятия может потребоваться для:

• привлечения инвестиций, в том числе вхождения в дело новых партнеров;
• получения кредитных средств, в том числе и под залог;
• планирования стратегии и тактики развития бизнеса;
• оценки возможности, необходимости и порядка перераспределения долей в капитале.

Во многих случаях предприниматели обращаются с просьбой оценить бизнес исключительно для аналитической информации, чтобы понимать сложившиеся тенденции на рынках и в собственной предпринимательской деятельности.

Методология оценки стоимости бизнеса

Чтобы определить ценность бизнеса, необходимо подсчитать денежные потоки, которые он способен генерировать. Для этого в настоящий момент времени требуется оценить совокупный поток всех выгод – как текущих, так и будущих. Процедура оценивания проводится в несколько взаимосвязанных этапов:

• сбор и обработка документации, характеризующей объект оценки;

• анализ профильного рынка;

• изучение деятельности конкурентов;

• проведение финансовых расчетов;

• составление независимого отчета об оценке уполномоченным лицом.

Зачем нужна оценка основных средств?

Сегодня существует достаточно много компаний, которые предлагают свои услуги в сфере экспертной оценки основных средств. Здесь очень легко можно запутаться. Мы советуем при выборе подходящей фирмы обращать внимание на ряд моментов, а именно:

1. Наличие разрешительной документации. У фирмы должно быть разрешение на проведение оценки определенного вида имущества. Так нередки случаи, когда оценивается автомобиль, а у компании есть разрешение только на экспертную оценку недвижимости.
2. Наличие наработанной клиентской базы. Самое ценное у любой компании — её репутация. Вы можете сами убедиться в добросовестности и профессионализме фирмы, пообщавшись с её клиентами.
3. Цены. Стоимость данной услуги, как правило, фиксированная и зависит от тенденций на рынке оценки имущества. Если вам предлагают помощь по очень низкой, заманчивой цене, есть повод насторожиться.

Если у вас возникла необходимость в оценке основных средств, лучше не искать обходные пути и сразу обратиться к услугам независимых оценщиков с опытом и хорошей репутацией! Например, в компанию «Центр экспертной оценки», на сайт которой вы можете перейти по ссылке указанной выше.

Оценка бизнеса — это комплекс действий, которые выполняет профессиональный оценщик для того, чтобы представить обоснованное заключение о стоимости объекта оценки на определенную дату в денежных единицах. Эксперт анализирует финансовую, организационную, технологическую деятельность предприятия, исследует динамику, делает выводы о перспективах развития и позициях среди конкурентов.

Современные предприятия имеют сложную структуру. Помимо материальных активов, которые обладают вполне конкретной стоимостью (здания, оборудование, транспорт, спецтехника, запасы, незавершенное строительство, земельные участки и т.д.), есть активы нематериальные. К примеру, авторские права, зарегистрированные торговые марки, патенты на технологии, лицензии, деловая репутация компании. Вклад в развитие дела вносит каждая единица активов, поэтому и подходы к оценке стоимости бизнеса должны быть комплексные. Грамотный эксперт рассчитывает то, что рассчитать, казалось бы, невозможно. Аналитику дополняют конкретные финансово-экономические показатели, выведенные в математических формулах. В результате на свет появляется искомая и что крайне важно — объективная величина.

Не столь давно оценку бизнеса его собственники или менеджмент проводили лишь в случаях, когда это являлось (и до сих пор является) обязательным требованием. К примеру:

• при сделках с участием федеральной, региональной или муниципальной собственности;
• при спорах о стоимости объекта оценки (налоговых, конфискационных, ипотечных, брачных);
• при продаже компании или ее доли, слиянии, поглощении, ликвидации и других типах реструктуризации;
• при расчетах неденежными средствами в операциях с акциями, долями в уставном капитале;
• при выкупе акций (имущества) у акционеров, при конвертации эмиссионных ценных бумаг в акции АО, при дополнительной эмиссии акций;
• для расчета страховых сумм при страховании бизнеса и в других обстоятельствах (в обширной законодательной базе в общей сложности определено порядка 30-ти конкретных случаев необходимости обязательной оценки).

Однако на смену обязательности постепенно пришла «добрая воля». В деловом сообществе укрепилось осознание того, что невозможно развивать компанию, не понимая, сколько она реально стоит на рынке. Финансовая оценка бизнеса несет ощутимую пользу вне зависимости от сферы деятельности предприятия, размеров, формы собственности и давности присутствия на рынке. Зная реальную стоимость активов, менеджмент способен принимать эффективные решения. В частности:

• совершенствовать методы управления организацией, ориентируясь в индустрии рынка;
• разрабатывать корректные бизнес-планы, основанные на действительных, а не предположительных показателях;
• грамотно проводить реорганизацию, усиливать «слабые звенья»;
• вкладывать средства в обоснованные инвестиционные проекты;
• проводить сделки купли-продажи с учетом реальных цен без риска «продешевить»;
• оценить кредитоспособность компании, потенциал использования имущества в качестве залога.

Решения, которые будут приняты по итогам оценки, подчас неожиданные и радикальные. Обнаружив, что ряд объектов на балансе компании неэффективен или избыточен, руководитель может от него избавиться. Например, перейти на использование арендованных складов или рабочей силы, если это выгоднее, чем поддерживать в рабочем состоянии собственные здания и сооружения и платить работникам в мертвый сезон за простой. Получив отчет о реальной стоимости активов, предприниматель может занять твердую обоснованную позицию и требовать от банка тех кредитных условий, которые реально соответствуют состоянию предприятия, если речь идет о кредите под залог имущества. Подтвержденные цифры — это повод для предметного разговора с потенциальными инвесторами в случае, когда встал вопрос о дополнительной эмиссии ценных бумаг, слиянии или поглощении.

Цифры и факты
Исследования СРО «Ассоциация российских магистров оценки» показывают: на обязательную оценку сегодня приходится лишь 10–15% случаев. До 90% обращений к экспертам — это добровольное желание предпринимателей. Для сравнения: до 1998 года ситуация складывалась диаметрально противоположно. По собственной инициативе бизнес оценивал лишь каждый десятый владелец.

Оценка стоимости бизнеса попадает под действие Федерального закона № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». В нем указано, что рыночная цена, которую предстоит установить, не должна подвергаться влиянию чрезвычайных обстоятельств. Определять ее нужно в ситуации, когда все действия добровольны, открыты и происходят в условиях честной конкуренции. Только так можно назвать действительную рыночную стоимость бизнеса. Эксперт — лицо независимое. В работе он опирается на ряд принципов, которые отражают как представления собственника, так и особенности самого объекта оценки. Оценщик учитывает, что объект должен стоить ровно столько, сколько доходов он способен принести. Чем больше предприятие способно удовлетворять потребности собственника, тем оно дороже. При этом максимальная стоимость определена наименьшей ценой, по которой объект можно приобрести у конкурентов. В расчет принимают и будущую выгоду, которую предприниматель получит, если бизнес продолжит существовать.

Что есть отчет об оценке основных средств предприятия

Ст. 8 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» предусмотрены случаи, когда оценка предприятия обязательна:

• Если сделка купли-продажи, аренды, передачи в доверительное управление проводится в отношении объектов, собственником которых является государство, субъект РФ, муниципалитет;
• Использование таких объектов в качестве залога, при передаче их в фонды организаций;
• Переуступка задолженностей, связанных с имуществом, владельцем которого является РФ, субъект либо муниципалитет;
• Появление разногласий по стоимости имущества;
• Национализация объекта;
• Оформление брачных контрактов;
• Изъятие объекта оценки для нужд РФ или муниципалитета.

Количество проведенных оценок бизнеса растет с каждым годом. Эта связано с тем, что предприниматели пришли к пониманию высокой вероятности риска (без своевременной оценки) столкнуться с крупными расходами. Добровольную оценку, как правило, проводят в следующих случаях:

• Необходимость купить, либо продать компанию или инвестировать в нее средства. Продавец хочет получить выгоду от продажи, покупатель не желает переплачивать за «кота в мешке»;
• Расчет возможного дохода. Владелец анализирует перспективность компании, сравнивает ее с потенциальным новым проектом или другими способами вложения средств, чтобы сравнить доходности. Это нужно для формирования вывода о том, что именно выгоднее: инвестировать в текущий проект или направлять деньги в другой;
• Создание франшизы;
• Определение размера роялти. Для этого нужна оценка бренда, клиентской, партнерской базы, выгодных контрактов с контрагентами;
• Оптимизация качества управления компанией. Оценка позволяет действующему бизнесу избавиться от неработающих (непрофильных) активов, обнаружить дополнительные ресурсы для роста;
• Оформление кредита. Результат оценки бизнеса поможет получить кредит;
• Оценка ущерба от неправомерного использования нематериальных активов. Результаты оценки бизнеса помогут выиграть судебный спор: правонарушителя обяжут компенсировать ущерб и вернуть утраченную выгоду;
• Ликвидация бизнеса.

Зачастую у предприятия, которое работает много лет, появляются непрофильные активы и лишние процессы. А руководству компании сложно без взгляда со стороны провести оптимизацию расходов, ведь проще продолжать работать по старинке. Оценка бизнеса позволяет обратить внимание на такие моменты, увидеть неправильную структуру, необходимость реорганизации, расширения и т.д.

Существует 3 подхода к оценке стоимости бизнеса: затратный, доходный и сравнительный. Идеология первого заключается в оценке стоимости имеющихся у компании активов без учета результатов производственной деятельности, за вычетом задолженности. Балансовая стоимость имущества (основных средств, запасов и материалов, незавершенки) может отличаться от рыночной.

Доходный подход предполагает оценку компании исходя из ожидаемой будущей прибыли.

Сравнительный подход предполагает оценку бизнеса исходя из рыночных показателей. Его стоимость рассчитывается в сравнении со стоимостью компании-аналога.

Сегодня можно начать бизнес не имея офиса или торговой точки и оборудования. Например, для открытия интернет-магазина достаточно купить компьютер с выходом в интернет. Однако без вложений в маркетинг и товарные остатки такое дело не сможет развиваться. Если своих денег нет, можно попробовать привлечь инвестора. Для этого может потребоваться оценка бизнеса (правда мы рекомендуем привлекать инвестора, когда уже будут отлажены все бизнес-процессы). Учитываются следующие моменты:

• Наличие клиентской базы;
• Наличие бренда. Чаще всего в маленьких интернет магазинах покупки совершают по принципу наименьшей цены, поэтому на повторные продажи «надеяться» не стоит. И бренд в интернет магазинах преимущественно отсутствует. Кстати, компания Юлмарт на заре своего развития предлагала самые низкие цены на рынке. В результате они смогли наработать клиентскую базу, а через несколько лет увеличить наценку на продаваемый товар. Вкупе с высоким сервисом компании удалось монетизировать свою клиентскую базу;
• Основные средства, запасы (товарный остаток).
• Осуществленные затраты на маркетинг.
• Задолженность компании перед контрагентами, по кредитам.

Определение стоимость в рамках затратного подхода сводится к оценке стоимости чистых активов компании.

На нашем YouTube канале «Бизнес по плану» приведен ролик на эту тему. А прежде, чем переходить к оценке, необходимо провести финансовый анализ компании. Рассмотрим его в упрощенном виде на примере:

1. Объем высоколиквидных активов равен объему малоликвидных. От числа всех активов труднореализуемые активы составляют всего 6%.
2. Предприятие финансируется из собственных источников: 77% от всех финансов компании. Размеры задолженностей колеблются от 4 до 17%.
3. Показатели ликвидности выше нормативов. Этот фактор очень важен, т.к. свидетельствует о способности компании быстро и безболезненно закрывать долги.
4. Небольшой объем привлеченных средств. Это значит, объем собственных денег превышает в общей финансовой структуре пассивов и позволяет прогнозировать стабильность, ликвидность фирмы в долгосрочной перспективе.
5. Время погашения дебиторской задолженности — 42 дня.
6. Коэффициент оборота запасов превышает нормативные показатели. Это говорит о высоком обороте товара.
7. Доходность предприятия — стабильная на протяжении нескольких лет и составляет до 20%. Рост прибыли от продаж составляет 15 — 20%.

С учетом этих показателей рентабельность предприятия оценивается очень высоко.

Натуральная и денежная оценка основных средств предприятия

Как правило, компании при ведении учета ОС используют как натуральные показатели оценки, так и денежные. Что они из себя представляют?

Натуральные показатели оценки ОС — это какие-либо сведения об объекте ОС фирмы, характеризующие его с определенной качественной стороны. Например, производственные помещения характеризуются площадью, оборудование, необходимое для выполнения производственных операций, — мощностью и т. д.

Натуральные показатели в большинстве случаев приводятся в официальных сопроводительных документах к тому или иному ОС (в частности, в технических паспортах оборудования, в проектной документации по зданию и т. д.).

ВАЖНО! Натуральные показатели используются фирмой для планирования деятельности на перспективу, расчета плановых объемов производства. В учете такая информация отражается в инвентарной карточке объекта.

Денежные показатели оценки ОС призваны охарактеризовать конкретный объект ОС в едином стоимостном эквиваленте. Именно денежная оценка является наиболее значимой с точки зрения учета, поскольку на основании различных стоимостных оценок впоследствии выстраивается расчет налоговых обязательств фирмы, связанных с движением соответствующих ОС.

Денежная оценка ОС также выступает в роли вводной информации, на основании которой в фирме строится планирование как налоговых обязательств, так и перспективных объемов производства и показателей плановой рентабельности бизнеса.

Если в части натуральных оценок ОС больших трудностей с учетом не возникает (они определяются на основании техдокументации к объекту ОС и отражаются в инвентарной карточке), то денежная оценка ОС — более сложный и комплексный вопрос.

Учет ОС ведется в соответствии с ПБУ 6/01. Но с 2022 года положение утратит силу.

Ему на смену придут ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

Какими бухгалтерскими записями в учете отражать основные операции с объектами ОС при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ и переходите в Путеводитель.

Нюансы бухучета передачи ОС в уставный капитал ООО

Если фирма решила передать свое бывшее ОС в уставный капитал другой организации, следует помнить, что такую передачу также необходимо оформить соответствующим актом. Он может быть составлен как в свободной форме, так и с использованием шаблона по форме ОС-1. При этом важно, чтобы в таком акте была отражена остаточная стоимость ОС, а также величина НДС, который фирма должна будет восстановить в связи с передачей ОС в качестве вклада в УК иной компании.

Далее. Переданное ОС оценивается участниками принимающей организации для определения размера вклада, осуществленного таким ОС. Поэтому компании важно понимать, что если участники оценят ОС по стоимости, превышающей его учетную стоимость, то разницу фирма отнесет на свои доходы (кредит счета 91 в корреспонденции с дебетом счета 76, предназначенным для учета задолженности фирмы по вкладу в УК сторонней компании). В обратном случае, если акционеры оценили ОС в меньшем размере, чем то было указанно в бухгалтерских документах фирмы, получается, что фактически задолженность по вкладу в УК погашена не до конца. Поэтому разницу следует включить в состав прочих расходов и списать на дебет счета 91.

Начислять ли амортизацию на ОС, полученный в качестве взноса в УК, читайте здесь.

Наши конкурентные преимущества:

Это единица измерения бухгалтерского учета. Инвентарный объект может быть одним предметом (например, стол) или комплексом предметов, объединенных в единое целое и расположенных на одном фундаменте. Комплекс целостный, если каждый предмет выполняет свою функцию только в составе всей конструкции.

Оценка бизнеса – это система процедур для подсчета экспертами стоимости бизнеса в текущий момент. Оценщик изучает все бизнес-процессы, учредительные документы, состояние имущества, деловую репутацию.

Основными рассматриваемыми показателями выступают выходные параметры – прибыль и объём продаж, а также входные – затраты на производство и используемые ресурсы. При этом производится расчет относительных показателей, например, затраты или прибыль на единицу продукции и др. Все эти расчёты выполняют на основании бухгалтерской отчётности.

Исследования показали: знание стоимости компании позволяет принимать ключевые решения, сводя риск ошибок к минимуму.

При оценке информативным является отношение прибыли или др. показателей к стоимости основных средств предприятия только в том случае, если она является действительной на рассматриваемый момент времени.

Оценка бизнеса — это комплекс действий, которые выполняет профессиональный оценщик для того, чтобы представить обоснованное заключение о стоимости объекта оценки на определенную дату в денежных единицах. Эксперт анализирует финансовую, организационную, технологическую деятельность предприятия, исследует динамику, делает выводы о перспективах развития и позициях среди конкурентов.

Что же такое Переоценка ОС?

Переоценка ОС – это приведение первичной стоимости основных средств к реальным рыночным ценам.

Официальное независимое исследование позволяет узнать реальную цену активов на требуемую дату. В основе методов, используемых специалистами, лежат государственные стандарты и комплексные аналитические способы. Многоуровневая система контроля качества изыскания обеспечивает достоверность и объективность каждой выполняемой переоценки.

Результатом переоценки становится достижение оптимального соотношения между налогом на имущество и отчислениями с прибыли. Итогом работы оценщиков является отчет, составленный по форме, отвечающий требованиям Федерального стандарта №3. Такой документ и имеет статус официального. Владелец предприятия вправе использовать его в качестве доказательства в суде, обеспечением долговых отношений, основанием для установления размеров инвестиций. В соответствии с утвержденным Приказом Минфина РФ можно производить не чаще 1 раза в год.

Существует пять основных групп показателей, определяющих деятельность компаний:

• ликвидность;
• деловая активность;
• рентабельность;
• структура капитала (левериджа);
• рыночная стоимость собственного капитала.

Оценка основных фондов — один из самых эффективных инструментов управления имуществом фирм, она оказывает влияние на все без исключения перечисленные показатели.

Порядок проведения переоценки основных средств предприятия

Порядок переоценки основного фонда строго регламентирован и формализован. Для его проведения требуется подготовительная работа, в частности, изучение объектов, стоимостные данные которых следует откорректировать.

Сигналом к началу служит приказ по организации. Он оформляется в виде решения с определением состава специалистов и служб, которые планируется задействовать. Так же на первом этапе определяется список объектов подлежащих исследованию. Этот перечень выглядит как таблица сводных данных, отражающая точные наименования, даты введения в эксплуатацию, принадлежность актива к однородной группе.

Оценка имущества организации может производиться на основе исходных сведений о стоимости каждого интересующего учет объекта:

• первоначальная или восстановительная по состоянию на последние сутки отчетного периода;
• общая величина амортизационных отчислений за время эксплуатации актива;
• засвидетельствованные данные о восстановительной стоимости по состоянию на последние сутки отчетного года.

Оценка ОС предприятия производится по однородным группам на основании установленных коэффициентов, опубликованных в начале каждого года соответствующим указом. Результаты работы специалиста оформляются при помощи ведомости переоценки однородных групп основных средств, а так же фиксируются в инвентарной карточке актива, раздел №3.

Сроки проведения переоценочных мероприятий фирмы на законодательном уровне тесно связаны с бухгалтерским и налоговым учетом. Так как объемы проведения работ достаточно велики, для поддержания установленного порядка проведения переоценки основных средств есть смысл начать процедуру в 4 квартале текущего отчетного года. Результаты деятельности экспертной компании отражаются на балансе в начале следующего периода.

Оценка основных средств в налоговом учете

Основные средства для целей налогообложения прибыли, также, как и в бухгалтерском учете, оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость. В соответствии с абз.2 п.1 ст.257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств состоит из расходов на:

— приобретение
— сооружение;
— изготовление;
— доставку;
— доведение до состояния, пригодного для использования.

При этом исключаются возмещаемые налоги, такие как НДС и акцизы (кроме случаев, предусмотренных НК РФ).

Однако, стоит заметить, что существует ряд расходов, порядок налогового учета которых отличается от бухгалтерского. Это неизбежно приводит к возникновению расхождений в формировании «налоговой» и «бухгалтерской» первоначальной оценки учитываемых объектов.

Например, проценты банков по заемным средствам, полученным на приобретение основных средств (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ), в налоговом учете не увеличивают их первоначальную стоимость , в то время как в бухгалтерском учете они учитываются в составе затрат на приобретение (сооружение и изготовление) инвестиционных активов предприятия (п.7 ПБУ 15/2008) и признаются текущими расходами только через механизм амортизации.

В любом случае при решении вопроса о включении отдельных видов расходов в первоначальную стоимость основного средства необходимо руководствоваться нормами абз.2 п.1 ст.257 НК РФ, п.5 ст.270 НК РФ, п.4 ст.252 НК РФ, а также разъяснениями Минфина России.

Свои особенности в определении первоначальной стоимости для целей налогообложения характерны и при других вариантах поступления имущества в организацию.

Например, основные средства, полученные в счет вклада в уставный (складочный) капитал, бывшие в эксплуатации у передающей стороны (учредителя), принимаются к учету по остаточной стоимости. Данный вывод следует из абз.3 пп.2 п.1 ст.277 НК РФ. Остаточная стоимость определяется в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ. При этом для расчета используются данные налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на передаваемое имущество.

Кроме того, дополнительные расходы, произведенные учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, включаются в его первоначальную стоимость, если это предусмотрено условиями учредительного договора.

В случае когда принимающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (какой-либо его части), она признается равной нулю (абз.3 пп.2 п.1 ст.277 НК РФ).

Обратите внимание.
Налоговая оценка основных средств, получаемых в счет вклада в уставный (складочный) капитал от учредителей – физических лиц или иностранных организаций, производится по отдельным правилам ст.277 НК РФ.

Для основных средств, поступивших безвозмездно, первоначальная стоимость определяется исходя из рыночных цен с учетом положений ст.105.3 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны (абз.2 п.8 ст.250 НК РФ). Информация о ценах в обязательном порядке должна быть подтверждена или документально получателем имущества или экспертным путем.

Первоначальная стоимость основных средств собственного производства определяется как стоимость готовой продукции и рассчитывается по правилам п.2 ст.319 НК РФ. Для объектов, являющихся подакцизными товарами, стоимость увеличивается на сумму соответствующих акцизов. Стоит уточнить, что данный порядок оценки применяется в отношении основных средств, которые изначально производятся как товары с целью дальнейшей реализации.

С 1 января 2015 г. изменился порядок признания имущества с первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. при сроке его использования свыше 12 месяцев. Раньше Налоговый кодекс в соответствии с правилами п.1 ст.256 не позволял относить такие объекты к амортизируемому имуществу. Теперь, начиная с 1 января 2015 г., норма пп.3 п.1 ст.254 НК РФ предоставляет налогоплательщику право самостоятельно установить для них вариант учета:

• списывать в состав материальных расходов в момент ввода в эксплуатацию;
• включать в состав амортизируемого имущества.

Таким образом, если в бухгалтерском учете поступившие малоценные объекты организация принимает в состав основных средств (согласно учетной политике), то и для целей налогообложения она может утвердить аналогичный порядок.

Нормой п.2 ст.257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в результате:

— достройки;
— дооборудования;
— реконструкции;
— модернизации;
— технического перевооружения;
— частичной ликвидации и др.

Положения налогового и бухгалтерского законодательства, раскрывающие данный аспект оценки имущества, практически не различаются, за исключением одного важного пункта. Дело в том, что в бухгалтерском учете согласно абз.2 п.14 ПБУ 6/01 основанием для изменения первоначальной стоимости объектов основных средств служит их переоценка, чего в налоговом учете не предусмотрено.

Восстановительная стоимость. В соответствии с абз.6 п.1 ст.257 НК РФ результаты переоценки, проводимой в последующие отчетные (налоговые) периоды после 1 января 2002 г., не влияют на стоимость имущества в налоговом учете и в состав доходов (расходов) для целей налогообложения не включаются.

Остаточная стоимость. Порядок расчета остаточной стоимости основных средств в налоговом учете зависит от особенностей формирования амортизационных отчислений в отношении данного имущества. Согласно п.1 ст.259 НК РФ для целей налогообложения амортизация ��ожет начисляться:

• линейным методом;
• нелинейным методом.

При линейном методе начисления амортизации остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2002 г., определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации (абз.8 п.1 ст.257 НК РФ).

Что влияет на рыночную цену активов предприятия

Методы оценки стоимости активов построены на предварительном сборе информации о предприятии. Вначале проводится экспертиза имущественных прав, анализируется рынок и финансовая отчетность, изучается перспективность бизнеса и прочее. Общепринятый способ оценки учитывает цену приобретения имущества за вычетом амортизации.

Для оценки активов используются три стандартных метода:

• Сравнительный позволяет определить стоимость активов путем сопоставления с актуальной ценой аналогичных компаний на рынке. Данные берутся, исходя из последних публичных сделок.
• Доходный включает 2 способа оценки- капитализации прибыли и дисконтирования денежных средств. Метод оправдан при проведении оценки активов предприятия, функционирующего в условиях стабильной экономики;
• Затратный учитывает понесенные издержки, а также погашение всех финансовых обязательств. На основании данного метода выполняется оценка активов организации, проходящей процедуру ликвидации.

Если не согласны с результатом оценки…

Что делать в такой ситуации? Результат оценки можно обжаловать в суде. Нормы действующего законодательства говорят о том, что «результат независимой оценки может быть признан недостоверным только судом по иску заказчика оценки, иного заинтересованного в оценке лица либо контролирующих (надзорных) органов по отношению к исполнителю оценки». При этом будущий покупатель, к примеру, не является заинтересованной стороной, если не выступал в роли заказчика оценки.

Еще можно провести экспертизу достоверности оценки, в результате которой заключение и отчет об оценке будут проверены на соответствие всех норм законодательства. Но важно знать, что экспертиза не поможет доказать, что «оценщик очень занизил стоимость нашего здания», она просто укажет на допущенные ошибки и обяжет их устранить.

Для чего нужна оценка стоимости бизнеса

Целью оценки является установление рыночной стоимости бизнеса, которая показывает индекс его устойчивости и конкурентоспособности. Оценка востребована во многих ситуациях.

Существует такое понятие как обязательная оценка имущества. Применяется законом прежде всего к сделкам, в которых задействованы компании, находящиеся в собственности государства и муниципалитетов. Это касается, например, передачи имущества таких компаний в аренду, оформления в залог и других подобных операций.

Рассмотрение судебных споров о цене компаний при их национализации, стоимости недвижимых объектов при кредитовании требует независимой оценки. Без неё не обойтись, если спор возник при возникновении претензий налоговой службы по размеру базы налогообложения, при осуществлении процедур банкротства или реструктуризации, разделе семейных компаний при разводах, оценке долей общего бизнеса в случаях заключения брачных договоров. Правовые акты содержат более 30 обстоятельств, которые требуют обязательное проведение независимой оценки.

Сегодня все больше владельцев бизнеса и генеральных менеджеров компаний прибегают к оценке для поиска оптимальных путей управления бизнесом. Уяснение реальной цены активов становится основой при формировании и корректировке бизнес-планов, проведении точечной реорганизации бизнеса, вложении средств в обоснованные инвестпроекты, операциях по кредитованию.

Оценку производят для:

• расчета инвестиционного имиджа компании;
• создания программ по реструктурированию;
• подготовки предприятий к реорганизации через слияния и присоединение;
• выявления реальной цены компании, её долей при осуществлении операций отчуждения.

Похожие записи:

• Можно ли вступить в наследство, если имущество в другом городе и как это сделать
• Как изменят права в 2023 году и что важно знать уже сейчас
• Задайте вопрос дежурному юристу,