01.01.2023

Как списать основные средства, не соответствующие критериям актива

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как списать основные средства, не соответствующие критериям актива». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Отражение расчетных операций в третьей группе

2. Применение забалансовых счетов 17 и 18

3. Забалансовые счета бюджетного учета в 2021 году

4. Нормативное регулирование

5. Как делать проводки по счетам 17 и 18

6. Учет бланков строгой отчетности, путевок, периодики

7. Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

8. Раскрытие информации об учете на забалансовых счетах в бухгалтерской отчетности

9. Отражение операций в первой группе

10. Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»

11. Счет 45 «Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда»

В данных операциях нужно учитывать, что дополнительные проводки по забалнсовым счетам формируются не только к счету 201.11 и 201.34, но и к счету 210.03. Операции по движению наличных денежных средств между кассой и лицевым счетом попадают в раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в строках 710, 720 (как «общий оборот» по счетам 201.11 и 210.03) и в строках 731 и 732 (как «внутренний оборот» между счетами и кассой).

Отражение расчетных операций в третьей группе

Пример.

Учреждением А сняты наличные денежные средства с лицевого счета.

Данную операции, возможно, оформить документом «Заявка на наличные», «Кассовое выбытие». Будут сформированы записи по счетам:

Дебет 4.00000000000000000.210.03 – Кредит 4.00000000000000000.201.11.610

Кредит 4.00000000000000000.17.01.610 (проводка к счету 201.11, обратите внимание на КЭК 610)

Дебет 4.00000000000000000.17.30.510 (проводка к счету 210.03, обратите внимание на КЭК 510)

Далее денежные средства поступаю в кассу учреждения. Операцию необходимо отразить документом «Приходный кассовый ордер»:

Дебет 4.00000000000000000.201.34.510 – Кредит 4.00000000000000000.210.03

Кредит 4.00000000000000000.17.30.610 (проводка к счету 210.03, обратите внимание на КЭК 610)

Дебет 4.00000000000000000.17.34.510 (проводка к счету 201.34, обратите внимание на КЭК 510)

Обратите внимание на КЭК «510 – поступления на счета бюджетов» и «610 – выбытие со счетов бюджетов», используемых к счетам 17.ХХ.

Некорректно указанный КЭК в проводках будет влиять на внутреннее контрольное соотношение ф. 0503737.

Применение забалансовых счетов 17 и 18

Забалансовый счет 17 используется для аналитического учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) (п. 365 Инструкции N 157н):

на банковские счета получателя бюджетных средств, предназначенные для их зачисления главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств на осуществление подведомственным ему распорядителем (получателем) бюджетных средств выплат по расходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета;
на банковские счета учреждений;
на лицевые счета, открытые ОФК (финансовым органом);
на счета операций с наличными денежными средствами;
в кассу учреждений.

Операция по уточнению невыясненных поступлений отражается по забалансовому счету 17 через уточнение видов поступлений (доходов (источников финансирования дефицита бюджета)).

Забалансовый счет 18 предназначен для аналитического учета выплат денежных средств (восстановлений выплат) (п. 367 Инструкции N 157н):

с банковских счетов учреждений;
с лицевого счета, открытого ОФК (финансовым органом);
со счета операций с наличными денежными средствами;
из кассы учреждений.

Указанные счета открываются учреждениями к следующим счетам:

0 201 10 000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;
0 201 20 000 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»;
0 201 30 000 «Денежные средства в кассе учреждения»;
0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Аналитический учет ведется в многографной карточке и (или) в карточке учета средств и расчетов:

по забалансовому счету 17 — в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат средств бюджета или видам поступлений;
по забалансовому счету 18 — в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат.

Забалансовые счета бюджетного учета в 2021 году

В Инструкции № 157н предусмотрен 31 забалансовый счет. Инструкция не ограничивает права учреждения по применению своих дополнительных счетов. Нарушения в учете по забалансовым счетам искажают отчетность, что грозит штрафами.

Обратите внимание => Образец написания характеристики от тещи в суд

• Счет 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения» и счет 15«Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения)». Учет расчетных документов ведется в Карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения, в разрезе счетов по каждому документу. • Счет 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок». Учет ведите в Карточке учета средств и расчетов. Постановка на учет осуществляется на основании актов ревизий, проверок и других аналогичных документов. На счете 16 суммы переплаты пособий продолжают числиться до момента их полного погашения или списания. Если погашение или взыскание производится в течение нескольких месяцев, суммы, учтенные за балансом, также могут списываться постепенно. • Счет 17 «Поступления денежных средств» и счет 18 «Выбытия денежных средств». Счета в обязательном порядке открываются к балансовым счетам: 201.00 «Денежные средства учреждения», 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов). Учет ведется в Многографной карточке или Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов учреждения, по видам выбытий и поступлений (в разрезе КОСГУ). По завершении года остатки по счетам на следующий год не переносятся. Таким образом, счета 17 и 18 должны быть закрыт по состоянию на 31 декабря отчетного года. • Счет 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет». Учет ведется по датам зачисления невыясненных поступлений и датам их уточнения. • Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц». Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе денежных обязательств по видам выплат средств бюджета или иным видам выплат.

Нормативное регулирование

С 01.01.2018 при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений применяется Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее — Стандарт).

Согласно пункту 7 Стандарта, основные средства — являющиеся активами материальные ценности. В пункте 8 Стандарта говорится:

Выдержка из документа

«Материальная ценность подлежит признанию в бухгалтерском учете в составе основных средств (далее — объект основных средств) при условии, что субъектом учета прогнозируется получение от ее использования экономических выгод или полезного потенциала.

Объекты основных средств, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовых счетах Рабочего плана счетов субъекта учета, утвержденного субъектом учета в рамках его учетной политики».

15.02.2017 16:54
🙁
Практически живу на работе, но зарплата все меньше … Видимо начали вычитать за проживание…
Подробнее…

15.02.2017 14:14
Пожар в налоговой
Звонок в пожарную часть:
— Мужики, вы сильно заняты?
— Да нет, сидим, в домино играем…
— Ну, доигрывайте, и собирайтесь потихоньку, тут налоговая горит…
Подробнее…

19.01.2012 15:24
Баллада о среднесписочной численности
Я отбросил легкомысленность,
Я сегодня рано встал –
Среднесписочную численность
Я в налоговой сдавал.

Почесав щетину жёсткую
На физическом лице
Открываю дверь неброскую,
Покуривши на кры…
Подробнее…

05.03.2011 12:01
«Почему с пустыми руками?»
Сейчас а главбух в маленьком бюджетном учреждении, а в 90-х работала в налоговой. Это случай из моей инспектоской жизни. На двери нашего кабинета висело объявление, что для постановки на учёт предп…
Подробнее…

28.12.2010 16:09
Красное сторно
Заходит к главному бухгалтеру начальник и видит ,что у того на столе бутылка водки почти пустая.Он говорит:»Как вы можете?Пьяный на работе!Да еще и беленькое пьете!» На что главбух ,доста…
Подробнее…

Как делать проводки по счетам 17 и 18

В соответствии с правилами пп. 365, 367 Единого плана счетов з/с 17 и 18 открываются к основным счетам 020100000 и 021003000, а также 030406000 (только для денежных расчетов). Чтобы понять, как использовать з/с 17 и 18, необходимо изучить учет денежных средств (далее — ДС).

Применение счета 020100000

Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» используется для записей по движению денежных средств. На примере кодировки, применяемой в бюджетных учреждениях (План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н), рассмотрим, какие комбинации синтетических и аналитических кодов возможны для создания счетов по учету ДС.

Наименование счета	Синтетический счет объекта учета
коды счета
синтетический	аналитический
ДС на лицевых счетах учреждения в органе казначейства
ДС учреждения на лицевых счетах в органе казначейства
ДС учреждения в органе казначейства в пути

ДС учреждения в кредитной организации
ДС учреждения в кредитной организации в пути
ДС учреждения на специальных счетах в кредитной организации
ДС учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации

ДС в кассе учреждения

Денежные документы

Все типовые проводки по счетам приведены в инструкциях к частным планам счетов — приказы Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н, от 06.12.2010 № 162н, от 23.12.2010 № 183н.

Учет бланков строгой отчетности, путевок, периодики

Перечисленные активы учитывают на забалансовых счетах: 03, 08, 23.

Счет 03 «Бланки строгой отчетности». Перечень БСО и порядок их оценки (по условной оценке — 1 руб. за один бланк или стоимости приобретения) устанавливается в учетной политике. Учет ведется в книге по учету бланков строгой отчетности по каждому виду бланка в разрезе ответственных лиц и мест хранения. Бланки списываются на основании акта приема-передачи или акта о списании в случаях выдачи БСО, передачи другой организации или порчи, хищения, недостачи.
Счет 08 «Путевки неоплаченные». Путевки принимаются к учету при хранении в кассе по номинальной стоимости, указанной на бланке путевки или в условной оценке при отсутствии номинала. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по ответственным лицам, местам хранения, видам путевок и стоимости.
Счет 23 «Периодические издания для пользования». Принятие к учету осуществляется по условной оценке. Аналитический учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе каждого периодического издания. Списание объектов учета осуществляется по решению комиссии на основании акта.

Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

Забалансовый счет 18 предназначен для учета:

а) выбытий денежных средств с банковских счетов учреждений;

б) средств от приносящей доход деятельности по оплате принятых обязательств в разрезе кодов Классификации расходов бюджетов, кодов Классификации источников финансирования дефицита бюджетов;

в) восстановления выбытий.

Так же как и по забалансовому счету 17, аналитический учет по забалансовому счету 18 ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов.

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета по соответствующим кодам бюджетной классификации РФ на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается со знаком минус.

Рассмотрим закрытие счетов по завершении финансового года на примере.

Пример. Учреждение получило грант в размере 500 000 руб. на выполнение научной разработки. Согласно утвержденной смете расходование средств осуществлялось по следующим направлениям:

оплата труда — 200 000 руб.;
начисления на оплату труда — 52 400 руб. (26,2%);
оплата услуг сторонних организаций — 120 000 руб.;
приобретение материалов — 97 600 руб.;
оплата услуг связи — 30 000 руб.

Указанные в примере операции отразятся в бухгалтерском учете следующим образом:


Начислен доход, полученный в виде
Поступили денежные средства на лицевой счет
Начислены расходы по оплате труда специалистов
Отражены начисления на оплату труда:
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве
на обязательное социальное страхование в ФФОМС
на обязательное социальное страхование в ТФОМС
на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии
на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии
Начислены расходы по оплате прочих услуг, оказываемых соисполнителями — сторонними организациями
Приняты к учету материалы, приобретенные для выполнения работ по гранту
Оплачены поставщику поставленные материалы
Списаны использованные в работе материалы
Отражены расходы по оплате услуг
Списана сумма произведенных расходов в конце года на финансовый результат
Произведены заключительные записи по завершении финансового года:
на балансовых счетах

на забалансовых счетах

Раскрытие информации об учете на забалансовых счетах в бухгалтерской отчетности

Данные, сформированные на забалансовых счетах, используются при составлении годовой бухгалтерской отчетности. В соответствии с требованиями Инструкции № 191н в составе Баланса (ф. 0503130) формируется Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах.

Справка к Балансу формируется территориальным органом Федерального казначейства только в составе годового Баланса с учетом проведенных заключительных оборотов по счетам бюджетного учета в соответствии с Инструкцией № 191н на основании показателей по учету невыясненных поступлений прошлых отчетных периодов, подлежащих уточнению на забалансовом счете 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» по бюджетной деятельности на начало года (гр. 4) и конец отчетного периода (гр. 5). Показатели отражаются в разбивке по годам невыясненных поступлений на единый счет федерального бюджета.

Показатели отражаются в Справке в составе Баланса в разрезе показателей на начало года (гр. 4) и конец отчетного периода (гр. 5).

Перечень дополнительных аналитических показателей по строкам устанавливается главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, финансовым органом.

Сведения о движении нефинансовых активов в разд. 3 «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» Приложения содержат показатели, отраженные на забалансовых счетах, указанных в гр. 2 разд. 3 Приложения, на начало отчетного года и конец отчетного финансового года (гр. 4, 7 соответственно), а также увеличение и уменьшение показателей, отраженных на забалансовых счетах учреждения (гр. 5, 6 соответственно).

В Едином плане счетов содержится 31 забалансовый счет, включая номера с 1 по 27, а также 30, 31, 40 и 42. Ко всем этим счетам применяется упрощенный алгоритм учета без корреспонденции. То есть, приходная операция отражается по дебету, расходная – по кредиту.

Забалансовый счет 17 в бюджетном учете входит в раздел «Денежные средства, расчеты и расчетные документы». Согласно п. 365 Инструкции 157н этот счет отражает поступление денежных средств и может открываться к следующим счетам:

020100000 – здесь учитываются денежные средства организации.
021003000 – предназначен для отражения операций по расчетам с финорганом в части наличности.
030406000 – используется для учета наличных расчетов с прочими кредиторами.

Сч. 17 открывается в целях ведения аналитики по поступлениям средств, а также возвратов от излишних доходов (авансов). Исключение – доходы от возвратов текущих расходов, от остатка неиспользованного субсидирования за прошлые периоды. При этом учитываются как поступления на расчетные или лицевые счета, так и приходы в кассу учреждения или на счета наличных операций.

Обратите внимание!

В соответствии с нормами Инструкции на счете 17 отражаются записи по поступлению бюджетных средств, перечисленных учреждению ГРБС. Главный распорядитель выдает такие средства на осуществление различных выплат, включая оплату расходов, покрытие дефицита бюджета, возврат дебиторской задолженности за прошлые периоды.

Выбытие денег учреждение фиксирует со знаком «минус». Аналитический учет организуется по видам поступлений с обозначением классификационного кода. Для этих целей применяются специальные карточки (п. 366 Инструкции). По окончании текущего года (финансового) остаток не подлежит переносу на год следующий. Таким образом, на сч. 17 нужно отражать данные по поступлениям в разрезе кодов КОСГУ (120-140, 180, 410-440), а также по уменьшениям доходов вследствие:

Возврата сумм, ранее полученных от контрагентов.
Оплаты налоговых обязательств в части уменьшения доходов (НДС, прибыль).
Уплаты в пользу бюджета дебиторских обязательств, образованных у получателя финансирования в процессе исполнения бюджетной сметы.

Отражение операций в первой группе

Если учреждению необходимо отразить расход текущего года по соответствующему коду вида расхода (КВР), то параллельно с отражением выбытия денежных средств с лицевого счета или же выбытия наличных денежных средств из кассы, необходимо формировать проводку по счету кредиту 18.01 или 18.34 по соответствующему аналитическому кода расхода.

За счет средств на выполнение государственного задания Учреждение А приобрело материальные запасы у поставщика. Оплату произвели перечислением на счет поставщика денежных средств.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1, необходимо сформировать документ «Заявка на кассовый расход», «Расходный кассовый ордер» или же «Кассовое выбытие», при проведение которых будут отражены бухгалтерские записи:

Дебет 4.00000000000000244.302.34 – Кредит 4.00000000000000000.201.11.610

Кредит 4. 00000000000000244.18.01.340

На основании данных записей в ф. 0503737 в разделе 2 «Расходы учреждения» графе 5 «Через лицевые счета» по коду вида расхода 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» отразится данная сумма. Схема отражения расходов учреждения текущего года, исполненных через лицевой счет, универсальна для других кодов видов расхода, например, таких, как «111- Фонд оплаты труда», «119 — Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений», «112-Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и т.п.

Рассмотрим отражение кассовых расходов через кассу учреждения. Например, подотчетному лицу были выданы денежные средства на приобретение материальных запасов:

Дебет 4.00000000000000244.208.34 – Кредит 4.00000000000000000.201.34.610

Кредит 4. 00000000000000244.18.34.340

Кредит 4. 00000000000000244.НД.340

В данном случае расход попадет в раздел 2 ф. 0503737 графу 7 «Через кассу учреждения» по КВР 244.

Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»

Согласно новым положениям внесены следующие уточнения в правила применения счета:

при одновременном представлении лицами, ответственными за приобретение ценных подарков, сувениров и их вручение (дарение), документов, подтверждающих приобретение и вручение, информация о таких материальных ценностях на счете не отражается (признаются расходы текущего финансового периода в сумме стоимости ценных подарков (сувениров));
ценные подарки (сувениры) учитываются на счете с момента выдачи их со склада (с момента приобретения — в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад) и до момента вручения.

Кроме того, добавлены положения по ведению аналитического учета по счету 07, такой учет ведется в разрезе объектов имущества, ответственных лиц, местонахождений объектов (адресов, мест хранения).

Счет 45 «Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда»

Входит в перечень новых забалансовых счетов, введенных Приказом № 198н. Счет предназначен для учета результатов долгосрочных договоров строительного подряда исполнителем работ (подрядчиком) по указанному договору в части объемов выполненных по долгосрочному договору строительного подряда работ, себестоимости выполненных по долгосрочному договору строительного подряда работ, расходов субъекта учета, понесенных в отчетном периоде сверх сводного сметного расчета и не включенных в себестоимость выполнения работ по долгосрочному договору строительного подряда.
При этом аналитический учет по счету ведется с учетом требований к аналитическому учету, предусмотренных учетной политикой субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета) в разрезе долгосрочных договоров строительного подряда.