ВАС признал лизинг персонала схемой уклонения от налогов,
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ВАС признал лизинг персонала схемой уклонения от налогов,». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для начала работы в направлении лизинга временного персонала кадровое агентство производит поиск необходимых специалистов, знакомит их со всеми тонкостями предстоящих трудовых отношений и принимает их в свой штат на особых условиях.
Особенности лизинга рабочей силы
Лизинг, в том числе сотрудников, имеет некоторые особенности, среди которых можно выделить следующие:
- Лизинговые отношения в области предоставления рабочей силы регулируются законом о заемном труде.
- К лизингу рабочего персонала прибегают в основном в тех случаях, когда услуги определённых работников необходимы периодически, не на постоянной основе.
- Срок действия договора лизинга персонала относительно длительный.
- Правовые отношения в рамках лизинга сотрудников формируются посредством нескольких независимых договоров: договора предоставления персонала, договора по поиску и подбору персонала и трудовых договоров.
- Фактически лизинг персонала является разновидностью договора аутсорсинга персонала.
Юридические и финансовые аспекты найма сотрудников на временной основе
До 2021 года права и обязанности арендованного сотрудника не были никак прописаны. Этим пользовались нерадивые предприниматели, которые сохраняли статус малого предприятия и пользовались льготным налогообложением.
В данный момент оформление наемного труда прописано в законодательстве, а сотрудник, которого отправляют на выполнение определенных работ, имеет кроме обязанностей еще и права.
Вот некоторые из них, которые должен знать каждый наемный работник:
- Сотрудник временного персонала имеет право на ежегодный отпуск. Количество дней рассчитывается так. За каждый отработанный месяц полагается 2 отпускных дня;
- Работника не может уволить компания, где он временно выполняет какую-либо работу. В случае если заказчик недоволен исполнением работы, он свои претензии предъявляет в рекрутинговые фирмы, а они в свою очередь заменяют недобросовестного работника другим;
- Испытательный срок наемного рабочего не должен превышать 2 недель;
- Заработная плата временного сотрудника не должна быть ниже, чем у постоянного рабочего этой квалификации;
- Трудоустройство оформляется официально с соответствующими записями в трудовую книжку;
- Арендуемый сотрудник перед тем, как отправиться на новый объект, должен дать свое письменное согласие на выполнение работ.
Все финансовые отчисления (в том числе и выплата заработной платы сотруднику), соц. пакет предоставляет агентство по найму. В случае если эта организация задерживает выплаты по зарплате сотруднику, тогда компания, которая арендует сотрудника, обязана выплатить ему задолженность. После чего сложившуюся проблему решают непосредственно с агентством.
Привлекать к работе можно лиц, достигших 14-летнего возраста. Но за продолжительностью рабочего дня таких юных работников нужно пристально следить, т. к. они не должны работать больше 12 часов в неделю.
Возвратный лизинг не является схемой незаконного возмещения НДС.
К такому выводу пришли арбитры Поволжского округа в Постановлении от 07.12.2016 № Ф06-15525/2016 по делу № А72-18882/2015.
Суть схемы:
Налогоплательщик (назовем его ООО-1) приобрел у двух компаний (ООО-2 и ООО-3) 79 транспортных средств на общую сумму 286,5 млн руб. (в том числе НДС – 43,7 млн руб.). Произошло это в 2011 – 2012 годах. В начале 2013 года большая часть данных автомобилей (67 единиц) была реализована ООО-1 своему же учредителю – ООО-4 за 213 млн руб. (включая НДС). В тот же день ООО-4 заключило два договора с ООО-5. На основании договора купли-продажи транспортные средства были проданы ООО-5, которое, в свою очередь, вернуло их ООО-4 как лизингового имущества в соответствии с договором лизинга.
На этом процесс движения транспортных средств не закончился. Спустя неделю ООО-4, выступая в качестве сублизингодателя, передало имущество в сублизинг ООО-1 сроком на 36 месяцев. Иными словами, пройдя некий круг, автомобили возвратились их первоначальному владельцу, который продолжил их использование в своей деятельности. Согласно договору сублизинга общая сумма сублизинговых и выкупного платежей с учетом НДС составила 279,7 млн руб. То есть общество продало спорное имущество за 213 млн руб., тогда как его формальный обошелся на 67 млн руб. дороже. Соответственно, и налоговый вычет превысил НДС, исчисленный с операции по реализации.
Запутались? Покажем движение спорного имущества в виде схемы.
Реакцией бизнеса на тенденцию удорожания рабочей силы явилось появление новых организаций, которые Чарльза Хэнди определил как организации-трилистники. Трилистник — это способ наиболее эффективно использовать человеческий капитал.
Первый листок, по Хэнди, — это основные работники новой организации. Все они профессионалы, технические специалисты, высококвалифицированные рабочие и управляющие, совершенно необходимые для будущего организации, поскольку именно они являются носителями тех знаний, которые отличают данную организацию от всех прочих. У них высокие заработки (в условиях России — тысячи долларов в месяц), дополнительные льготы.
Часто стимулирование этих сотрудников основано на соучастии в прибыли, в собственности и в управлении. Корпорация предполагает, что такие сотрудники будут вкалывать по 70 часов в неделю и полностью отдавать себя работе. Их цель — карьера и продвижение по служебной лестнице.
Профессионалов немного, они чрезвычайно ценны, и им хорошо платят, хотя существенная часть этой оплаты (возможно, до 40%) поставлена в зависимость от эффективности работы группы и (или) компании. Постоянная основа организации мала и нуждается в помощи, отсюда — второй листок трилистника.
Второй листок — внешние подрядчики. Это консультанты, подрядчики и прочие специалисты, нанимаемые извне для работы над конкретными проектами, или для работы, не имеющей исключительной важности для организации (т. е. не составляющей часть тех экспертных знаний, которыми обладает основной персонал), или для выполнения рутинных обязанностей, которые не хотят брать на себя профессионалы. Часто эти люди работают на основе лизинга персонала.
Юридические и финансовые аспекты найма сотрудников на временной основе
До 2021 года права и обязанности арендованного сотрудника не были никак прописаны. Этим пользовались нерадивые предприниматели, которые сохраняли статус малого предприятия и пользовались льготным налогообложением.
В данный момент оформление наемного труда прописано в законодательстве, а сотрудник, которого отправляют на выполнение определенных работ, имеет кроме обязанностей еще и права.
Вот некоторые из них, которые должен знать каждый наемный работник:
- Сотрудник временного персонала имеет право на ежегодный отпуск. Количество дней рассчитывается так. За каждый отработанный месяц полагается 2 отпускных дня;
- Работника не может уволить компания, где он временно выполняет какую-либо работу. В случае если заказчик недоволен исполнением работы, он свои претензии предъявляет в рекрутинговые фирмы, а они в свою очередь заменяют недобросовестного работника другим;
- Испытательный срок наемного рабочего не должен превышать 2 недель;
- Заработная плата временного сотрудника не должна быть ниже, чем у постоянного рабочего этой квалификации;
- Трудоустройство оформляется официально с соответствующими записями в трудовую книжку;
- Арендуемый сотрудник перед тем, как отправиться на новый объект, должен дать свое письменное согласие на выполнение работ.
Все финансовые отчисления (в том числе и выплата заработной платы сотруднику), соц. пакет предоставляет агентство по найму. В случае если эта организация задерживает выплаты по зарплате сотруднику, тогда компания, которая арендует сотрудника, обязана выплатить ему задолженность. После чего сложившуюся проблему решают непосредственно с агентством.
Привлекать к работе можно лиц, достигших 14-летнего возраста. Но за продолжительностью рабочего дня таких юных работников нужно пристально следить, т. к. они не должны работать больше 12 часов в неделю.
Для чего нужен лизинг персонала
Руководитель может использовать лизинг для достижения разных целей. В зависимости от нужд организации, выделяется две основных цели:
- Временный найм работников для работодателя.
Данная цель актуальна, когда работодателю нужен временный или сезонный персонал для исполнения задач. Примером такого найма может стать ситуация, когда компания нуждается в замене специалиста, ушедшего в отпуск, или в найме сельскохозяйственного персонала для посевных работ. - Долгосрочная аренда работников (от 6 месяцев) для делегирования специфичных задач.
Примером такого лизинга может стать ситуация, когда компания нуждается в клининге, проведении маркетинговых исследований и т.д.
Преимущества и недостатки лизинга персонала
Преимущества лизинга персонала
Лизинг персонала имеет множество плюсов, таких как:
- Значительное сокращение расходов на ведение кадрового и бухгалтерского учета, формирование различной отчетности, особенно если дело касается иностранных работников.
- Быстрое привлечение необходимого персонала в сжатые сроки.
- Право осуществлять замену работников неограниченное количество раз.
- Возможность взять к себе в штат положительно проявивших себя сотрудников.
- Помогает избежать убытков и простоев в случае отсутствия по каким-либо причинам работников на своих рабочих местах.
- В случае возникшей необходимости сокращает затраты на привлечение высококвалифицированных, узкоспециализированных и других специалистов.
Преимущества лизинга персонала
- компания избегает длительной и затратной процедуры поиска специалистов;
- уменьшаются административные и временные издержки по ведению кадрового делопроизводства, бухгалтерского учета, составлению отчетности;
- работодатель снимает с себя обязательства по социальным гарантиям перед сотрудником при увольнении;
- все возможные недовольства разрешаются агентством, а не компанией-заказчиком;
- работодатель имеет возможность в течение более длительного, чем это предусмотрено трудовым законодательством, срока наблюдать за сотрудником, а затем принять его на работу к себе в штат, не переживая за результат адаптации сотрудника в коллективе;
- отсутствие потерь и простоев в случае болезни основного сотрудника;
- возможность дополнительного заработка, получение опыта работы в крупных компаниях, гибкость рабочего графика, уверенность в оплате труда для сотрудников.
Особенности лизинга рабочей силы
Лизинг, в том числе сотрудников, имеет некоторые особенности, среди которых можно выделить следующие:
- Лизинговые отношения в области предоставления рабочей силы регулируются законом о заемном труде.
- К лизингу рабочего персонала прибегают в основном в тех случаях, когда услуги определённых работников необходимы периодически, не на постоянной основе.
- Срок действия договора лизинга персонала относительно длительный.
- Правовые отношения в рамках лизинга сотрудников формируются посредством нескольких независимых договоров: договора предоставления персонала, договора по поиску и подбору персонала и трудовых договоров.
- Фактически лизинг персонала является разновидностью договора аутсорсинга персонала.
Что такое аутстаффинг персонала
Аутстаффинг сотрудников – это кадровая технология работы с персоналом, при которой заказчик выводит работников из штата своей компании и переоформляет их в штат кадрового агентства для того, чтобы избавиться от ответственности работодателя, уменьшить нагрузку на кадровую службу и сократить расходы компании на персонал в целом.
Другими словами, работодатель переоформляет своих сотрудников в штат другой компании, а потом эта компания предоставляет этих работников этому же работодателю по договору аутстаффинга.
Таким образом, работники продолжают работать на территории работодателя и под его прямым управлением как и раньше, но теперь официально они оформлены в штат аутстаффинговой компании, которая теперь несет за них ответственность и занимается их кадровым, налоговым и миграционным учетом, а также всем трудовым и миграционным документооборотом сотрудников.
В чем преимущества лизинга?
Получить имущество с помощью лизинга корпоративным клиентам зачастую проще, выгодней и удобней, чем взять кредит, оформить аренду или сделать разовую покупку. И вот почему:
- запрос на имущество в лизинг одобрят охотней кредитной заявки
В отличие от банков, лизинговые компании не так скованы жесткой риск-политикой в принятии решений. Лизинговую компанию не беспокоит закредитованность клиента, ведь в рамках договора лизинга имущество все равно останется у нее в собственности. Лизингодатель оценивает лишь реальный бизнес клиента, его способность обслуживать платежи. Кроме того, пакет документов для заявки на лизинг гораздо проще, чем тот же пакет для кредитной заявки.
- график платежей составляется индивидуально
Лизингодатель может составить график платежей, учитывая пожелания клиента. Например, ему удобно платить равными частями, или же его бизнес привязан к определенному сезону. Тогда лизинговая компания предлагает оптимальный вариант, подстроенный под особенности бизнеса.
- нет залога, как и возможных претензий от кредиторов
Чаще всего лизинговые компании не требуют никакого обеспечения в качестве имущественного залога, ведь им уже является лизинговое имущество. А тот факт, что имущество находится на балансе у лизингодателя, гарантирует – имущество не арестуют и не изымут, даже если у клиента возникнут экономические споры.
ВАС признал лизинг персонала схемой уклонения от налогов
Для начала работы в направлении лизинга временного персонала кадровое агентство производит поиск необходимых специалистов, знакомит их со всеми тонкостями предстоящих трудовых отношений и принимает их в свой штат на особых условиях.
Далее схема предоставления рабочих на условиях лизинга состоит из нескольких основных этапов:
Лизинг, в том числе сотрудников, имеет некоторые особенности, среди которых можно выделить следующие:
- Лизинговые отношения в области предоставления рабочей силы регулируются законом о заемном труде.
- К лизингу рабочего персонала прибегают в основном в тех случаях, когда услуги определённых работников необходимы периодически, не на постоянной основе.
- Срок действия договора лизинга персонала относительно длительный.
- Правовые отношения в рамках лизинга сотрудников формируются посредством нескольких независимых договоров: договора предоставления персонала, договора по поиску и подбору персонала и трудовых договоров.
- Фактически лизинг персонала является разновидностью договора аутсорсинга персонала.
Российские компании в своем большинстве настороженно относятся к временным сотрудникам. На каждой фирме есть свои коммерческие тайны, в которые посвящать посторонних людей руководство не желает. Тем не менее, возникают ситуации, при которых без привлечения работников извне не обойтись. Например:
- Краткосрочные проекты, требующие участия специалистов, которых нет в действующем штатном расписании. Фирма может получить очень выгодный заказ, не вполне соответствующий основному профилю. Проиллюстрировать подобную ситуацию можно на примере авиазавода, от которого требуется изготовить какой-то специфический узел для космического корабля. Основную проектную документацию способны разработать собственные инженеры, но у конструкций спутников и ракет есть особенности, требующие привлечения временных квалифицированных консультантов.
- Временный кадровый голод. Такое случается в определенные сезоны или при организации каких-то специальных акций. Во время конференции, выставки или пикового наплыва туристов (особенно в курортных городах) увеличивается потребность в трудовых ресурсах. В таких случаях практикуется лизинг рядового и административного персонала, восполняющий кадровый дефицит.
- Потребность в уменьшении официальной численности персонала. Стремление не выходить за рамки определенных параметров, позволяющих сохранять выгодный режим налогообложения, побуждает руководителей некоторых предприятия идти на уловки: переводить своих сотрудников в штат других фирм (аффилированных или посреднических), а затем их же «брать в лизинг». При этом люди фактически продолжают трудиться как прежде, на своих местах.
В результате этого сотрудничества предприятие-лизингополучатель пользуется следующими преимуществами:
- сокращенная численность персонала без потери производственных мощностей;
- возможность реализации разнообразных проектов силами временных работников, не оформленных в штат;
- упрощение и удешевление делопроизводства и бухучета;
- снижение финансовой нагрузки на оплату налогов и социальных обязательств, предусмотренных законодательством РФ.
В 2016 году начал действовать Федеральный закон 116-ФЗ, регулирующий отношения, возникающие в процессе предоставления (лизинга) временного персонала. Его основные положения, о которых необходимо знать:
- Предоставлять услугу могут только компании, аккредитованные службой занятости и работающие по основной системе налогообложения (не УСН).
- Продолжительность срока договора трудоустройства работника на условиях лизинга не может превышать девяти месяцев.
- Труд такого работника оплачивается по тарифам, принятым на предприятии-лизингополучателе для основного персонала.
- На вредных и опасных производствах обязательно выплачиваются компенсации, предусмотренные законодательством.
Федеральный закон 116-ФЗ направлен на защиту прав наемных работников, выполняющих трудовые обязанности на условиях лизинга. В частности, их запрещено привлекать на производства третьей и четвертой степени вредности.
Юридическая норма устанавливает следующие ограничения:
- лизинговые агентства в стадии банкротства лишаются права осуществления деятельности;
- наемные работники, трудоустроенные на других предприятиях, не могут входить в экипажи судов морского и речного транспорта;
- применение лизинга во время забастовок (в качестве штрейкбрехеров) или производственных простоев запрещено;
- лизинговые операции с персоналом нельзя производить при наличии свободных или не в полной мере загруженных собственных кадров;
- привлечение сторонних трудовых ресурсов неприемлемо, если очевидно, что такое действие может повлечь вынужденное увольнение штатных сотрудников.
Выявление несоблюдения ограничений и запретов, установленных законом 116-ФЗ, служит основанием для принятия к предприятию административных санкций, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации.
ЛИЗИНГ ПЕРСОНАЛА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
- Быстрое привлечение необходимого количества работников на определенный срок;
- Снижение затрат предприятия. Предприниматель не платит налоговые отчисления за этих работников. Тем самым он может сохранить статус малого бизнеса, а это влечет за собой дополнительные государственные субсидии и упрощенное налогообложение. Также не нужно тратить время и денежные средства на поиск персонала и специалистов. Зачастую самостоятельный поиск кадров обходится дороже, чем подбор персонала через кадровое агентство;
- Отсутствие простоя. Рекрутинговые фирмы благодаря обширной базе работников могут за считанные часы подобрать сотрудника нужной квалификации. Это позволяет сэкономить немало времени компании-клиента, которому важно, чтобы работа была выполнена в срок;
- Наемный сотрудник может стать постоянным. Если вам понравится, как исполняет свои обязанности наемный сотрудник, тогда можно ему предложить место в постоянном штате. Благодаря аутстаффингу и лизингу можно создать команду из профессионалов и проверенных людей;
- Увеличенное время на стажировку. Временный наем многие предприниматели воспринимают как стажировку отдельных работников. Юридически любой сотрудник должен обучаться не более 2 недель. Но часто этого времени не хватает, чтобы разобраться в человеке и адекватно оценить его способности. Наемный работник будет трудиться на определенном предприятии не более 9 месяцев, а этого времени достаточно, чтобы он проявил себя;
- Преимуществом аутсорсинга персонала, аутстаффинга и лизинга является снижение нагрузки на бухгалтерию и кадровый отдел. Из-за того, что всю персональную документацию и отчисления на работника ведет кадровое агентство, бухгалтерия и отдел кадров ведут меньше документации;
- Сокращается штат без потери квалифицированных сотрудников. Благодаря аутстаффингу можно существенно сократить численность работников, после формального перевода в другую фирму. В реальности человек не ощущает изменений и продолжает выполнять свои обязанности;
- Замена основных сотрудников на период отпусков, больничных и т.д. Каждому работнику положен отпуск, но в этот период кому-то придется выполнять его работу. Именно в этом случае на помощь приходит временный сотрудник.
С юридической точки зрения термин лизинг персонала не совсем корректен и в России используется чаще всего в профессиональной среде работниками кадровых агентств и их клиентами, которые называют лизингом аренду персонала.
По большому счету кадровый лизинг персонала представляет собой правоотношения, возникающие тогда, когда между кадровым агентством и работником заключается трудовой договор с последующим направлением данного лица на работу в другую организацию на относительно длительный срок, обычно от одного-двух месяцев до нескольких лет.
- Компания-заказчик, которой необходимы сотрудники, обращается к подрядчику с запросом на предоставление персонала;
- Подрядчик связывается с клиентом и проводит брифинг для того, чтобы определить задачи, сроки и особенности;
- Заключается договор о предоставлении персонала;
- Подрядчик выделяет необходимое количество сотрудников определённой квалификации под задачи клиента.
В итоге вы получаете квалифицированных работников, которые выйдут на объект в определенный срок и выполнят все необходимые поручения.
Специалисты Lexintel с удовольствием подберут сотрудников под ваши задачи. Оставить заявку на предоставление персонала можно по телефону или по почте Консультация бесплатно!
Для начала работы в направлении лизинга временного персонала кадровое агентство производит поиск необходимых специалистов, знакомит их со всеми тонкостями предстоящих трудовых отношений и принимает их в свой штат на особых условиях.
Далее схема предоставления рабочих на условиях лизинга состоит из нескольких основных этапов:
- Выявление проблемных сторон в кадровом вопросе заказчика услуги лизинга персонала и определение наиболее оптимального пути их решения, то есть какие именно специалисты, в каком количестве и на каких условиях будут предоставлены агентством.
- Согласование договора лизинга персонала: размер оклада работника; размер комиссионных выплат в пользу агентства, составляющих обычно 10-20% от оклада работника; сроки и объем выполняемых работ, критерии их качества и так далее.
- Подбор специалистов для выполнения определенных в договоре работ.
- Оформление всей необходимой документации для вступления в силу трехсторонних лизинговых отношений между кадровым агентством, заказчиком услуги и предоставляемыми работниками.
- Контроль качества, объема и соответствия оговоренных договором работ со стороны кадрового агентства.
Аутсорсинговый процесс – это особый формат работы, который на практике приобретает достоинства и недочеты. Понимая их, вы сможете для себя решить, что лучше доверить сторонним работникам, а что распределить штатным. К преимуществам относят:
- возможность сфокусировать внимание на основных видах деятельности, не отвлекаясь на дополнительные задачи;
- получение услуг от работников с высокой квалификацией;
- гарантии выполнения требований и сроков и соответственно получение ожидаемого результата;
- экономия средств на зарплату;
- снижение обязательств перед налоговой.
Предоставление персонала (в тексте консультации эта схема условно называется «лизинг персонала») как хозяйственная операция заключается в следующем.
Согласно гражданско-правовому договору о предоставлении персонала лизингодатель (здесь и далее определения участников договора также условные) обязуется за плату предоставить лизингополучателю работников определенной профессии и квалификации для использования их труда в производственном процессе лизингополучателя. Как правило, лизингодатель обязуется заменять работников при наступлении определенных в договоре обстоятельств. Одновременно между лизингодателем и каждым работником заключается трудовой договор, в котором лизингодатель выступает как работодатель. При этом работник трудовым договором обязуется по указанию лизингодателя (своего работодателя) выполнять трудовую функцию у другого хозяйствующего субъекта — лизингополучателя. Исполнение договора предоставления персонала подтверждается периодически оформляемыми лизингодателем и лизингополучателем актами (отчетами), в которых фиксируется факт предоставления (приемки-передачи) работников и отработанное ими за отчетный период рабочее время. Между лизингополучателем и работником никаких юридических документов не оформляется.