Перевыставление затрат другой организации без наценки
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перевыставление затрат другой организации без наценки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Счет-фактура – это и подтверждение приемки продукции, и основание для вычета по выплате НДС. Соответствующее положение оговорено статьей 169 НК РФ. Нужно учитывать особенности процедуры, в которой присутствует агентское соглашение. В этом случае между продавцом и потребителем образуется дополнительное звено – агент. Он работает в интересах потребителя (статья 1005 ГК РФ).
Особенности перевыставления счетов-фактур
Начальные СФ выставляются в адрес агента. Для использования принципалом вычета нужно перевыставить ему СФ. То есть агенту нужно выставить принципалу СФ при передаче полномочий на продукцию.
СФ составляется по определенной форме. Все нюансы ее составления оговорены в Правительственном Постановлении №1137 от 26 декабря 2011 года. Перевыставление бумаги выполняется агентом, который действует от собственного имени.
Считается, что агент напрямую участвует в переоформлении при наличии этих условий:
- Исполнение поручения по соглашению.
- Работа от собственного имени.
Перевыставление должно осуществляться на базе закона.
Агентский договор: какие нормы налогового и гражданского законодательства необходимо учесть при перевыставлении счетов-фактур
Агент непосредственно участвует в переоформлении счетов-фактур, если он:
- выполняет поручение принципала по агентскому договору;
- действует от своего имени.
При этом необходимо учесть следующие положения законодательства:
|
Норма закона |
Описание |
| Ст. 169 НК РФ | Счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени |
| Пп. 1-2 ст. 171 НК РФ
Пп. 1-2 ст. 172 НК РФ П. 2 ст. 169 НК РФ |
Вычет по НДС возможен, если:
|
| П. 1 ст. 1005 ГК РФ | По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки |
| Ст. 1011 ГК РФ | Счет-фактура и иные сопровождающие сделку документы оформляются изначально на имя агента (на отношения сторон распространяются нормы гл. 51 ГК РФ о договоре комиссии) |
При оформлении счетов-фактур нужно руководствоваться постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137.
Как отразить перевыставление расходов
Договоры поставки товаров нередко содержат условие о том, что поставщик обязуется доставить товар до покупателя, а последний должен возместить понесенные расходы.
Причем для выполнения своих обязательств поставщик привлекает стороннюю транспортную организацию. О том, подлежат ли обложению НДС у поставщика суммы, полученные от покупателя в счет возмещения транспортных расходов, а также о порядке выставления счетов-фактур Минфин России рассказал в комментируемом письме.
Чем реализация товара по договору комиссии может быть выгодна?
Кому и в каких случаях имеет смысл ее выбирать? Как оформить комиссию правильно и к обоюдному удовольствию сторон?
Как осуществляется комиссионная схема торговли . если договор комиссии заключают между собой организации, применяющие разные режимы налогообложения?
На эти и другие вопросы мы ответим в нашей статье. Если вы занимаетесь розничной торговлей и нашли поставщика, который согласен отдавать вам товар на реализацию по договору комиссии, вам повезло.
» Возмещение расходов НДС » — набрав такой запрос в поисковике, как ни странно, вы обнаружите не очень много систематизированной понятной информации, касающейся этого вопроса.
И это неудивительно: до сих пор он не имеет однозначного решения. В данной статье вы сможете ознакомиться со всеми основными точками зрения финансовых ведомств и судов по вопросу исчисления НДС с возмещаемых расходов.
Для начала давайте разберемся, какие же именно расходы называют возмещаемыми.
Учет «входного» НДС при перевыставлении расходов не регулируется нормами налогового законодательства, поэтому, довольно часто, у бухгалтеров возникают вопросы по оформлению таких операций. Большую роль тут играет документальное оформление перевыставления расходов, а так же сам договор между контрагентами, как в нем прописано возмещение расходов (с НДС или без), указано ли какая сторона будет учитывать расходы на счетах и каким образом будут оформляться счета-фактуры. Рассмотрим некоторые нюансы.
Зачастую в договорах поставки товара отсутствуют какие-либо отдельные вознаграждения продавца за услуги доставки товара до покупателей. Налоговой базы по НДС, соответственно, у продавца не возникает. При этом проверяющие органы отмечают, что денежные средства, полученные от покупателя на возмещение расходов по доставке товара, связаны с оплатой товара, вследствие чего поставщик должен включить их в налоговую базу по НДС. Судебная практика складывается в пользу компаний-посредников. Ведь на деле продавец не осуществляет реализацию услуг по доставке продукции, а лишь возмещает свои затраты.
Как правило, расходы продавцов продукции по доставке, подлежащие перевыставлению, отражаются на субсчете «возмещаемые расходы» счета 76 и на счетах расходов не учитываются. Так как условием принятия к вычету НДС являются счет-фактура, принятие на учет услуг и связь с деятельностью облагаемой НДС, то у продавца в нашем случае отсутствует возможность принятия НДС к вычету. Расходы тут будет учитывать покупатель. Из этого можно сделать вывод, что в этом случае необходимо перевыставлять транспортные и иные расходы покупателю с учетом НДС (если тот будет возмещать расходы на доставку).
Возникает вопрос, в каком случае заказчик может принять к вычету НДС со стоимости возмещаемых им расходов. В налоговом кодексе данный факт прямо не регулируется, но в п.7 ст.3 НК РФ сказано, что все сомнения и неясности законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков. Поэтому способ приобретения заказчиком услуг (напрямую или через посредника) не должен влиять на возможность получения вычета по НДС, уплаченного в составе стоимости приобретенных услуг. Как сказано выше, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС необходимо перевыставить покупателю также с выделенным НДС.
У Минфина России другое мнение. Так в письме от 06.02.2013 №03-07-11/2568 указывается на то, что заказчик, возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной компанией не вправе применять вычет по НДС. Хотя суды такие вычеты признают правомерными. Ведь согласно главе 21 НК РФ не предусмотрен отказ в вычете по счетам-фактурам перевыставленным российской фирмой, являющейся плательщиком НДС.
Из этого следует, что после получения счета-фактуры и документов, подтверждающих затраты, поставщик должен перевыставить счет-фактуру покупателю на стоимость перевыставляемых услуг с выделением НДС и приложить копии счетов-фактур транспортной компании. Этот счет-фактуру необходимо отразить в журнале счетов-фактур без отражения в книге продаж.
Необходимо обратить внимание на то, что контролирующие органы советуют в строке «Продавец» счета-фактуры указывать транспортную организацию, а не посредника (письмо ФНС РФ от 04.02.2010 №ШС-22-3/85, Минфина России от 17.09.2009 №03-07-09/47). Хотя данный подход является спорным, ведь подписывается счет-фактура главным бухгалтером и руководителем именно фирмы-посредника. Но суды в этом случае нарушений также не находят (постановление ФАС Московского округа от 16.03.2010 № КА-А40/2061-10). Кроме этого продавец товара может указать совместно с информацией о транспортной компании и наименование своей организации как посредника, ведь отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено (письмо Минфина России от 07.02.2011 №03-07-09/04).
Следует заметить, что в связи с неоднозначной позицией контролирующих органов по данному вопросу, претензии с их стороны все же возможны.
Перевыставление транспортных услуг
В связи с тем, что утилизационный сбор установлен Федеральным законом от 24.06.98 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», уплатившая организация вправе учесть его в косвенных расходах по любому из указанных выше оснований.
Налогоплательщик на основании п. 4 ст. 252 НК РФ вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет понесенные расходы. Решение об отнесении утилизационного сбора к одной из двух групп расходов следует зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения прибыли или оформить отдельным распорядительным документом.
В соответствии с п. 1 ст. 156 Налогового кодекса «налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров».
По мнению автора, указанные нормы могут быть применены также и к посредническим отношениям между продавцом и покупателем, возникшим в рамках договора на поставку.
Обычно в договоре поставки отсутствует какое-либо отдельное вознаграждение покупателя за организацию доставки товаров до покупателя. В этом случае налоговой базой по НДС у продавца по данной операции не возникает. Однако контролирующие органы указывают, что денежные средства, получаемые поставщиком от покупателя на возмещение расходов на доставку товара, связаны с оплатой товара, поэтому на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса поставщик должен включить их в налоговую базу по НДС (Письма Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-09/44156, от 06.02.2013 N 03-07-11/2568). Судебная практика в пользу позиции контролирующих органов не сложилась.
Зачастую необходимость таможенного оформления происходит в рамках исполнения обязательств сервисными центрами при ввозе изделий в таможенном режиме «выпуска для внутреннего потребления», которые остаются на складе сервисного центра для использовании в его деятельности (например, для ремонта каких-либо изделий). При этом таможенные расходы могут перевыставляться иностранной или российской компании, в пользу которой сервисный центр осуществляет свою деятельность на территории РФ. Так возникает вопрос необходимости перевыставления таможенного НДС или возможности принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе изделий на российской таможне сервисным центром.
Если по договору одна организация возмещает другой организации расходы, то в качестве подтверждения расходов должны присутствовать счет на оплату и копии первичных документов, свидетельствующих в понесенных расходах. При этом, согласно официальной позиции контролирующих ведомств, с суммы возмещения расходов организации следует исчислить НДС. Однако, судьи считают, что суммы возмещения расходов не являются выручкой, а следовательно НДС не начисляется. То есть в такой ситуации организация может решить вопрос об исчислении НДС самостоятельно, однако, учитывая позицию финансового ведомства, правомерность исключения из налоговой базы по НДС суммы дополнительных расходов, возмещаемых заказчиком, организации придется доказывать в суде.
- выставляем от своего имени счет-фактуру по транспортным услугам и прикладываем к нему копию счета-фактуры организации-перевозчика (п. 1, подп. «а» п. 7 разд. II прил. 3 постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2021 № 1137), регистрируем в журнале счетов-фактур;
- счет-фактуру по вознаграждению за посредничество регистрируем в книге продаж.
Бухгалтерский учет услуг у исполнителя
Если потребитель услуги – юридическое лицо или ИП, то доходы отражаются в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если же бизнесмен оказывает услуги населению, то корреспонденция будет со счетом 50, при наличных расчетах, или счетом 51 – при оплате по карте.
ДТ 62 (50, 51) — КТ 90.1 — оказана услуга
ДТ 50 (51) – КТ 62 – потребитель (юридическое лицо или ИП) заплатил за услугу через кассу или банк
ДТ 90.3 — КТ 68.2 — начислен НДС с предоставленной услуги (если применяется общая налоговая система)
Не только сама услуга нематериальна, но нередко и для ее выполнения не требуется никаких материальных расходов. Пример – деятельность аудиторов, юридических консультантов и т.п. В этом случае основные затраты — это зарплата сотрудников и взносы (счета 70, 69), а также услуги сторонних организаций, например — аренда (счета 60, 76). В этом случае все затраты сразу учитывают на счете 20 «Основное производство».
Учет услуг у исполнителя: проводки
Бухгалтерский учет у компании, занимающейся оказанием услуг, зависит от рода деятельности и выбранной системы обложения налогом. Выручка от выполнения работ или оказания услуг представляет собой доходы от обычных видов деятельности.
| Учет доходов | ||
| Дебет | Кредит | Операция |
| 62 | 90.1 | Отражена реализация работ |
| 90.3 | 68 | Рассчитан НДС |
| 90.2 | 20 (43, 26, 25, 23) | Списание себестоимости выполненных работ |
| 62.1 “Расчеты с покупателями и заказчиками” | 90.1 “Выручка” | Выручка от реализации услуг/работ |
| 51 “Расчетный счет” | 62.1 | Оплата услуг/работ |
Проводки по услугам полученным от сторонних организаций
Рассмотрим более подробно на какой счет относить услуги сторонних организаций в проводках на примере получения различных видов услуг.
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 26 | 60.01 | 12 500 | Учтена стоимость услуг связи в текущем месяце | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60.01 | 2 250 | Учтена сумма НДС | |
| 68.02 | 19.04 | 2 250 | Сумма НДС принята к вычету | |
| 60.01 | 51 | 14 750 | Оплата контрагенту за оказанные услуги | Банковская выписка |
Расходы по предпродажной подготовке в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 6 статьи 226 Методических указаний, а в налоговом учете отражаются согласно статье 265 НК РФ.
Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов
Организация оплатила за дочернюю организацию расходы по оформлению виз (у организации есть действующий договор с туристической компанией). Договор посреднического характера оформляться не будет. Как правильно оформить перевыставление расходов дочерней организации? Какая формулировка должна быть в акте? Как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете?
В рассматриваемой ситуации возможны следующие варианты возмещения расходов по оформлению виз. Это:
— заключение договора поручения;
— компенсация расходов по оформлению виз в рамках отдельного договора.
Однако исходя из того, что Вы не предполагаете оформлять посреднический договор, в ответе будут рассмотрены особенности налогового и бухгалтерского учета только для случая, когда понесенные расходы компенсируются организации в рамках отдельного договора.
Налогообложение возмещаемых расходов
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В том случае, когда компенсация расходов по оформлению виз осуществляется в рамках отдельного договора, сумма НДС должна быть включена в стоимость «транзитных» платежей. Связано это с тем, что Ваша организация не оказывает услуг по оформлению виз, а только осуществляет перевыставление расходов по данной услуге заказчику (дочерней компании). В связи с этим возмещение расходов по оформлению виз не может быть отнесено к операциям по реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС. Следовательно, в этом случае отсутствует и объект налогообложения для целей исчисления НДС. Соответственно, при определении налоговой базы по НДС компенсация учитываться не будет, и на эту сумму дочерней компании не будет выставлен и счет-фактура. Отметим, что аналогичную позицию занимают и арбитражные судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2009 N А56-31234/2008).
Перевыставление таможенного НДС
Зачастую необходимость таможенного оформления происходит в рамках исполнения обязательств сервисными центрами при ввозе изделий в таможенном режиме «выпуска для внутреннего потребления», которые остаются на складе сервисного центра для использовании в его деятельности (например, для ремонта каких-либо изделий). При этом таможенные расходы могут перевыставляться иностранной или российской компании, в пользу которой сервисный центр осуществляет свою деятельность на территории РФ. Так возникает вопрос необходимости перевыставления таможенного НДС или возможности принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе изделий на российской таможне сервисным центром.
В данном случае возможность принятия НДС к вычету сервисным центром будет зависеть от того, будет ли он учитывать у себя на счетах ввозимые изделия, например на счете 10 «Материалы».
Условиями принятия к вычету НДС, уплаченного на таможне, являются:
- ввоз товара в одной из трех таможенных процедур:
- выпуска для внутреннего потребления;
- временного ввоза;
- переработки вне таможенной территории;
- приобретение товара для операций, облагаемых НДС (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171 НК РФ);
- принятие товара на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- подтверждение факта уплаты налога соответствующими первичными документами (п. 1 ст. 172 НК РФ).
По мнению контролирующих органов, налогоплательщик может принять таможенный НДС к вычету при уплате им НДС самостоятельно или через посредника, если оплата произошла за счет средств плательщика при наличии таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары (см., например, Письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-08/310, от 26.10.2011 N 03-07-08/297, от 25.04.2011 N 03-07-08/123).
В рассматриваемом случае сервисный центр может не перевыставлять таможенный НДС заказчику и принять НДС к вычету после постановки на учет ввозимых изделий при соблюдении следующих условий:
- если у сервисного центра есть документы, подтверждающие фактическую уплату НДС на таможне;
- если деятельность сервисного центра облагается налогом на добавленную стоимость.
Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов
Организация оплатила за дочернюю организацию расходы по оформлению виз (у организации есть действующий договор с туристической компанией). Договор посреднического характера оформляться не будет. Как правильно оформить перевыставление расходов дочерней организации? Какая формулировка должна быть в акте? Как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете?
Казалось бы, при рассмотрении вопроса отнесения сумм возмещения для целей исчисления налога на прибыль не может возникнуть каких-либо проблем исходя из того, что возмещение сумм представляет транзитный платеж и указанные суммы не должны учитываться в составе доходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Иными словами, суммы, полученные на расчетный счет в счет возмещения указанных расходов, нельзя признать доходом, так как данные суммы подлежат перечислению в полном объеме организации, которая такие услуги оказывает. Следовательно, никакой экономической выгоды в понимании ст. 41 НК РФ у Вашей организации не возникает.
Как перевыставить услуги другой организации
Следовательно, в бюджет платится не 1,53 млн.руб., а 460 тыс.р.
Это может быть упрощенка, вмененка или ЕСХН. Обычно выбор в пользу одного из льготных режимов без НДС обусловлен стремлением снизить налоговую нагрузку и временные затраты на ведение бухгалтерского учета.
Так, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, тогда как единый налог по УСН рассчитывается по ставке 6 или 15%, а в некоторых регионах действует сниженная ставка.
Особенно оправдана работа без НДС для небольших организаций, основной круг клиентов которых образуют физические лица.
Это, например, представители сферы розничной торговли или организации, оказывающие бытовые услуги населению (например, парикмахерские или по ремонту квартир).
Каковы минусы для контрагента?
Перевыставление транспортных расходов покупателю
Какими документами (договорами), формулировками это можно сделать в следующих случаях: 1) условиями договора предусмотрена доставка товара транспортом Поставщика (с привлечением перевозчиков) за счет Покупателя. Транспортные расходы входят в цену товара. 2). Условиями договора предусмотрена доставка товара транспортом Поставщика (с привлечением перевозчиков) за счет Покупателя. Транспортные расходы возмещаются Покупателем. (перевыставление «чистых» затрат на организацию доставки). 3). Условиями договора предусмотрена доставка товара транспортом Поставщика (с привлечением перевозчиков) за счет Покупателя.
Это Договор транспортной экспедиции, где должны быть слова, что экспедитор от своего имени, но за счет Заказчика, нанимает перевозчика. Особенность этого договора: — наличие экспедиторского вознаграждения — это и есть «наценка» за привлечение перевозчика и плюс за те услуги, которые экспедитор оказывает сам, например, таможенное оформление, предоставление контейнера, погрузка-разгрузка и т.п.
Чем регулируется оплата сторонней организацией
Процедуре погашения задолженности другой организации посвящена ст. 313 ГК РФ. Данная статья регламентирует следующее:
- Организация-кредитор обязана принять перечисление денежных средств сторонней фирмой как исполнение имеющихся обязательств должником. Исключением является ситуация, когда в договоре указано условие о личном исполнении обязательств организацией-должником.
- Привлечение третьей организации к покрытию задолженности осуществляется должником. Правовым основанием является договор должника с третьим лицом.
- Права кредитора по обязательству переходят к сторонней организации, погасившей задолженность дебитора. Такие права не могут быть использованы в ущерб кредитору.
- Если исполненная обязанность не носила денежный характер – третье лицо будет нести перед кредитором ответственность за недостатки исполнения.
В ГК РФ ничего не сказано о том, каким должен быть порядок погашения обязательств третьим лицом. Также законодательством не предусмотрен перечень необходимых документов. На практике компаниями используется письмо об оплате за другую организацию, образец которого представлен далее.
Перевыставление расходов другой организации
Рассматривая ситуации, связанные с перевыставлением счетов-фактур, суды указывают, что сами по себе названные обстоятельства не влияют на право налогоплательщика применить налоговый вычет и глава 21 НК РФ не предусматривает отказа в вычете по счетам-фактурам, перевыставленным российской организации, которая является плательщиком НДС. Налогоплательщик для принятия НДС к вычету должен принять работы (услуги) на учет (постановления ФАС Московского округа от 24.06.2014 № Ф05-5989/2014 по делу № А40-137020/13, Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12664/08 по делу № А76-24215/2007-42-106, ФАС Уральского округа от 25.05.2009 № Ф09-3324/09-С3 по делу № А60-34244/2008-С10).
— такое заполнение счета-фактуры могло вызвать претензии налоговых органов, например, если налоговый орган направил бы запрос продавцу, указанному в счете-фактуре, который не подтвердит наличие хозяйственных отношений с конечным покупателем, в интересах которого посредником приобретались товары (работы, услуги);
Перевыставление платы за энергоресурсы субабонентам
10.08.2015 Юристам «Инвест-аудит» поступил вопрос, касающийся перевыставления платы за энергоресурсы субабонентам (ст. 14.6 КоАП РФ). Специально для читателей нашего блога подробно разъясняем ситуацию:
Будет ли являться нарушением ст. 14.6 КоАП РФ перевыставление платы за энергоресурсы субабонентам без завышения или занижения, а просто возмещение фактических затрат? Могут ли контролирующие органы привлечь компанию за нарушение п. 2 ст. 14.6 КоАП РФ за иное нарушение ценообразования по мотиву того, что тариф утвержден только гарантирующему поставщику, но не абоненту?
Ответ: Выставление абонентом стоимости энергоресурсов субабонентам без завышения или занижения путем возмещения субабонентами фактических затрат абонента, понесенных абонентом по тарифам гарантирующего поставщика, не содержит признаков состава административного правонарушения, указанного в ч. 1 и 2 ст. 14.6 КоАП РФ.
Аналогично, на наш взгляд, не может быть квалифицировано в качестве иного нарушения ценообразования то обстоятельство, что цена (тариф) утверждена только гарантирующему поставщику, но не абоненту, поскольку абонент не является субъектом регулируемой деятельности, более того, в его действиях отсутствуют признаки завышения или занижения тарифа, а используется утвержденный тариф гарантирующего поставщика без начисления собственных надбавок.
Обоснование: Состав административного правонарушения, предусмотренный ст. 14.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (далее – КоАП РФ) посвящен нарушению порядка ценообразования и выглядит следующим образом:
Объективная сторона административного правонарушения (ч. 1 ст. 14.6 КоАП РФ) выражается в завышении регулируемых государством цен (тарифов, расценок, ставок и т.п.) на продукцию, товары либо услуги, предельных цен (тарифов, расценок, ставок, платы и т.п.), завышении установленных надбавок (наценок) к ценам (тарифам, расценкам, ставкам и т.п.), по табачным изделиям завышение максимальной розничной цены, указанной производителем на каждой потребительской упаковке (пачке).
Объективная сторона административного правонарушения (ч. 2 ст. 14.6 КоАП РФ) выражается в занижении регулируемых государством цен (тарифов, расценок, ставок и т.п.) на продукцию, товары либо услуги, предельных цен (тарифов, расценок, ставок и т.п.), занижении установленных надбавок (наценок) к ценам (тарифам, расценкам, ставкам и тому подобному), нарушении установленного порядка регулирования цен (тарифов, расценок, ставок и т.п.), а равно в ином нарушении установленного порядка ценообразования.