Метод цепных подстановок онлайн

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Метод цепных подстановок онлайн». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Наиболее распространенным методом факторного анализа является метод цепных подстановок. Сущность этого метода заключается в последовательной подстановке в исходную формулу определения результативного показателя отчетных значений исследуемых факторов.

Способ цепных подстановок. Факторный анализ

Под факторным анализом понимают многомерность метода, который применяют для комплексного исследования, выяснения степени воздействия факторов на величину итоговых показателей. Когда связь между факторами и этими показателями имеет функциональный характер, влияние факторов изучают при помощи детерминированного факторного анализа. Вот тогда-то и применяются способ цепных подстановок. Хотя, помимо него, еще используют и другие способы, например:

• относительных или абсолютных разниц;
• индексный;
• интегральный и др.

Первые два способа, а также цепная подстановка базируются на элиминировании, что подразумевает исключение, устранение влияния всех факторов на величину соответствующего показателя, помимо одного. Простыми словами, все факторы подлежат изменению не зависимо друг от друга. Сначала меняется только один, затем только два, потом только три. Но другие во время их изменений остаются неизменными. Это позволяет выяснить влияние каждого отдельно взятого фактора на рассматриваемый показатель.

Среди применяемых способов детерминированного факторного анализа самыми часто используемыми являются именно цепные подстановки. Их универсальность позволяет, как уже было сказано выше, применять его в расчетах для всех факторных моделей. Тем не менее, у них есть существенный недостаток. Факторы не зависят друг от друга, влияют только на совокупный (анализируемый) показатель и при расчетах их нужно заменять в строгой порядке, иначе результаты будут неточными.

Кстати сказать, устранить этот недостаток может интегральный способ детерминированного факторного анализа. Месторасположение факторов при калькуляции этим способом не сказывается на результате их влияния. Поэтому он выдает более точные значения при установлении степени воздействия факторов на показатель.

Метод цепных подстановок

Способ цепных подстановок может быть использован во всех типах детерминированных факторных моделей (аддитивные, мультипликативные, кратные, комбинированные) для расчёта величины влияния фактора на результат.

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью рассчитывают ряд условных величин, которые учитывают изменение одного, двух и т.д. факторов, допуская, что остальные факторы не меняются. Сравнение величины результата до и после изменения уровня того или иного фактора позволяют элиминироваться от влияний всех факторов, кроме одного.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Проведем факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel. Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.

В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).

ПРИМЕР 1

Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции. Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.

Таблица 1. Данные о результатах финансовой деятельности компании, тыс. руб.

Пошаговая инструкция проведения

Факторный анализ имеет определенный порядок и проводится в следующем порядке:

1. Анализ и расчет общих изменений в прибыли. Для расчетов необходимо вывести разницу между отчетным и базовым годом.
2. Расчет влияния трансформаций уровня цен на прибыль. Для осуществления расчета необходимо найти разницу между уровнем реализации и ценами отчетного и базового периода.
3. Определение уровня изменений в количестве выпускаемой продукции, имеющего влияние на прибыль. Чтобы получить результат, разницу между прибылью в базовом и отчетном периоде необходимо умножить на коэффициент увеличения выпуска продукции.
4. Расчет доли влияния прибыли на изменение в структуре продукции. Прибыль базисного года умножается на разницу между коэффициентом увеличения выпуска продукции базового и отчетного года.
5. Определение уровня воздействия себестоимости продукции на ожидаемую прибыль от реализации товара. Для определения необходимо найти разницу между себестоимостью реализуемой продукции в отчетном периоде и себестоимостью продукции в тарифах базового года.
6. Расчет всех мер влияния на прибыль предприятия. Подведение итогов.

Обязательный аудит достаточно емкая и затратная по времени работа, имеющая свою структуру:

1. Планирование аудита. На этом этапе проверки осуществляется оценка присутствующего объема финансовой документации. Далее составляется и заключается договор, регулирующий все условия для проведения проверки. Договор обязательно должен содержать стоимость проведения и сроки аудита.
2. Проверка всей бухгалтерской, налоговой и финансовой документации предприятия. Это основной этап, в ходе которого достоверность бухгалтерской информации оценивается с учетом всех законодательных норм. Проверке подвергаются:

• первичные документы;
• учетная политика компании;
• подлинность расчетов;
• уставные документы и регистры бухгалтерского учета.

В этот период составляются рекомендации, обоснованные документально, которые определяют недочеты, повлиявшие на результаты финансовой и бухгалтерской деятельности.

Заключение классифицируется как:

• модифицированное – содержит выводы об искажении проверенной бухгалтерской отчетности;
• немодифицированное – выдается в случае отсутствия нарушений и недостоверных фактов в отчетности.

Завершающим этапом является подача компанией, в отношении которой осуществлялся аудит заключения в Федеральную службу статистики (Росстат). Сроки подачи заключения регулирует пункт 2 статьи 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Построить таблицу в Excel можно на примере продаж магазина бытовой химии (несколько популярных марок стирального порошка) в течение последних 4 месяцев. Для этого необходимо:

1. Сформировать таблицу, состоящую из наименования товара и количества проданных единиц по каждому месяцу. Для каждого товара следует создать столбец с результатами продаж за каждый месяц и строку с подсчетом общих продаж для всех товаров. Данный шаг позволит проанализировать спрос.
2. Сформировать рядом еще одну форму, в которой можно посмотреть за счет каких товаров произошел рост за конкретный период, например за второй месяц. Форма состоит из (указаны слева направо) столбца «Факторы», ячеек с указанием суммы предыдущего значения и роста с учетом вычета действительного снижения, «Рост» и «Снижение».

Формула для столбца «Рост»:

Формула для столбца «Снижение»:

Формула для расчета:

• J3/$I$11 – «рост» к итогу за 2 месяца.
• K3/$I$11 – «снижение» за 2 месяца.

Проведение аудиторской проверки включает в себя такой метод, как факторный анализ. Этот вид анализа является специальным методом доказательства в осуществлении проверки. Проведение аудиторских проверок дает предприятиям неоспоримый ряд преимуществ, из которых ключевым является достижение высоких результатов в организации контроля за продуктивной деятельностью компании.

Пример анализа методом цепных подстановок

Цель анализа: определить влияние двух факторов (продажной стоимости товара и количества реализованного товара) на объем продаж (анализируемый показатель).

Мультипликативная факторная модель: ОП (объем продаж либо выручка)= Кпт (количество проданного товара) * Це (цена единицы товара).

Условные данные и обозначения для калькуляции:

• количество проданного товара: 1 500 шт. (согласно плану) и 2 000 шт. (по факту);
• цена 1 един. товара: 4,5 р. (согласно плану) и 5,7 р. (по факту).

1. Сначала производим замену значений факторов: ОПп = Кпт (по плану) * Це (по плану), затем ОП ус. = Кпт (по факту) * Це (по плану) и, наконец, ОПф = Кпт (по факту) * Це (по факту).
2. Затем определяем влияние 1 фактора (количества реализованного товара) на ОП путем следующего вычитания: ОПус – ОПп
3. Далее определяем влияние 2 фактора (цены 1 товара), аналогично, путем вычитания: ОПф – ОПус
4. В завершение сверяем алгебраическую сумму и итоговый показатель – результат должен быть одинаковым.

Используемые сокращения в расчетах: п – по плану, ф – фактически, ус – условно. Т. е. ОПп – плановое значение показателя, ОПф – фактическое, ОПус – условное. Калькуляция и ее результаты приведены далее в таблице.

1. ОПп=1 500 * 4,5 = 6 750 р.
2. ОПусл.=2 000 * 4,5 =9 000 р.
3. ОПф=2 000 * 5,7 =11 400 р.

1. ОП (Кпт) + ОП(Це) = 2 250 + 2 400 = 4 650 р.
2. ОПф – Опп = 11 400 – 6 750 = 4 650 р.
3. Результат одинаков: 4 650 р. = 4 650 р.

Метод цепных подстановок и маржинальная аналитика

Для анализа прибыльности применяется и методика цепных подстановок. По ней идет вычисление не только общих, но и условных изменений. Для этого берутся показатели в отчетном периоде, умножаются на разницу между запланированной прибылью и издержками, а из полученной суммы вычитаются постоянные плановые расходы.

Такую методику часто используют в компаниях, где доходность зависит от сезонного спроса. К примеру:

1. Проводится анализ изменений реализованных объемов за летний сезон, потом за осенний, зимний и весенний.
2. Полученные данные сопоставляются, чтобы выявить сезонный дисбаланс.
3. Значения прибыли исследуются в значении с иными параметрами – потоком покупателей, ценовыми изменениями.

Так выявляют, насколько уменьшение или увеличение прибыли зависит от сезонных колебаний, и можно ли уменьшить воздействие других негативных факторов в низкий сезон.

Как работает метод цепных подстановок?

Действие этого принципа предполагает, что исследователь будет придерживаться конкретных правил:

• вычисление «авторитетности» каждого критерия производится последовательно (то есть сначала оценивается изменение первого параметра, затем второго и пр.);
• важно помнить, что замена изучаемых критериев производится либо с планового на фактический, либо с базисного (прошлогодний показатель) на текущий.
• Необходимо ввести систему обозначений (она может быть произвольной главное чтоб автор понимал, что есть что): например, Апл. – плановый показатель А, Аф. – фактический показатель А или А18 – показатель за 2018 год, А19 — показатель за 2019 год и т.д.
• Запомните, плановые показатели – всегда более ранние сведения, а фактические — более свежие.

Факторный анализ рентабельности производства

В этом параграфе рассмотрим методику факторного анализа рентабельности производства, которая взаимоувязывает анализ рентабельности с анализом основных средств и оборотных активов.

Показателем, характеризующим прибыльность производства, является коэффициент рентабельности производства (Рпр.).

Рпр. = БП / (ОС + Обм) × 100%, (64)
Где:
БП — балансовая прибыль или прибыль до налогообложения;
ОС — стоимость основных средств;
Обм — стоимость оборотных материальных активов.

К факторам, влияющим на изменение рентабельности производства, можно отнести:

1. изменение величины балансовой прибыли;
2. изменение стоимости основных средств;
3. изменение материальных оборотных средств (запасов и затрат).

Представленная модель (формула 64) является смешанной (кратной и аддитивной), следовательно, необходимо произвести преобразование исходных показателей. Более подробную информацию для анализа рентабельности производства можно получить, используя коэффициенты рентабельности продукции, эффективности использования основных средств и материальных оборотных активов.

Для этого воспользуемся следующими показателями:

1. коэффициент рентабельности продукции (Крп):

Крп = БП/О, (65)
Где:
БП — балансовая прибыль (прибыль до налогообложения);
О — объем продаж.

2. коэффициент фондоемкости продукции (Кфе):

Кфе = ОС/О, (66)
Где:
ОС — основные средства.

3. коэффициент закрепления оборотных средств (Kзоб.):

Кзоб = Обм/О, (67)
Где:
Обм — материальные оборотные средства.

Рассчитав дополнительные относительные показатели рентабельности производства, можно использовать методику формализованного факторного анализа.

Методика формализованного факторного анализа рентабельности производства

1. Расчет общего изменения рентабельности производства:

ΔРпр = Рпр(1) — Рпр(0), (68)

Где:

Рпр(1,0) — рентабельность производства отчетного и базисного периодов.

2. Расчет влияния на рентабельность производства изменения рентабельности продукции (ΔРпрΔкрп):

ΔРпрΔкрп = [Крп(1) / Кфе(о) + Кзоб(о) × 100%] — Рпр(о), (69)
Где:
РпрΔкрп — влияние на рентабельность производства изменения рентабельности продукции;
Крп(1) — рентабельность продукции отчетного периода;
Кфе(о) — фондоемкость продукции базисного периода;
Кзоб(о) — коэффициент закрепления материальных оборотных средств базисного периода;
Рпр(о) — рентабельность производства базисного периода.

3. Расчет влияния на рентабельность производства изменения фондоемкости продукции (ΔРпрΔкфе):

РпрΔкфе = [Крп(1)/Кфе(1)+Кзоб(о)×100%] — [Крп(1)/Кфе(о)+Кзоб(о)×100%], (70)
Где:
ΔРпрΔкфе — влияние на рентабельность производства изменения фондоемкости продукции,
Кфе(1) — фондоемкость продукции отчетного периода

4. Расчет влияния на рентабельность производства изменения оборачиваемости материальных оборотных средств (ΔРпрΔкзоб):

РпрΔкзоб = [Крп(1)/Кфе(1)+Кзоб(1)×100%] – [Крп(1)/Кфе(1)+Кзоб(о)×100%] (71)
Где:
Кзоб(1) — коэффициент закрепления материальных оборотных средств отчетного периода.

Как правило, при использовании метода цепных подстановок и способа абсолютных разниц, сумма частных отклонений должна соответствовать общему изменению рентабельности производства:

ΔРпр = ΔРпрΔкрп + ΔРпрΔкфе + ΔРпрΔкзоб (72)

Для лучшего усвоения методики формализованного факторного анализа, используем исходные данные таблицы 22:

Таблица 22

Анализ рентабельности производства

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Исходные данные:
1. Балансовая прибыль, тыс. руб.	1073	1128
2. Реализация продукции в базисных ценах, тыс. руб.	9150,8	11366
3. Стоимость основных средств, тыс. руб.	8430	8610
4. Стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	780,3	804,9
5.Стоимость производственных фондов (п.3+п.4), тыс. руб.	9210,3	9414,9
Расчетные показатели:
6.Коэффициент фондоемкости продукции (п.3/п.2 × 100%), коп. (Kфе)	92,12	75,75
7.Коэффициент закрепления оборотных средств (п.4/п.2×100%), коп. (Kзоб)	8,53	7,08
8.Коэффициент рентабельности продукции (п.1 / п.2×100%), коп. (Kрп)	11,73	9,92
9.Рентабельность производства (п.1/п.5× 100%), % (Рпр.)	11,65	11,98

Факторный анализ прибыли от продаж методом цепных подстановок

Еще один метод факторного анализа – метод цепных подстановок.

Согласно данному методу, необходимо вычислить общее изменение прибыли по формуле, которую мы уже приводили выше.

Теперь вычисляем условную прибыль по формулам:

Условная прибыль №1 = Количество реализованной продукции в отчетном периоде * (Плановая цена продукции — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.

Условная прибыль №2 = Количество реализованного товара в настоящем периоде * (Фактическая цена — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.

Условная прибыль №3 = Количество проданного товара * (Цена фактическая — Затраты фактические переменные) — Затраты плановые постоянные.

Теперь мы можем перейти непосредственно к расчету влияния факторов:

Влияние объема реализованной продукции рассчитывается по формуле: Условная прибыль №1 — Прибыль плановая.

Влияние продажной цены: Условная прибыль №2 — Условная прибыль №1.

Влияние переменных удельных затрат: Условная прибыль №3 — Условная прибыль №2.

Влияние суммы постоянных издержек: Прибыль фактическая — Условная прибыль №3.

Этапы и особенности факторного анализа

Анализ по каждому фактору дает объективные результаты. Однако применяется он крайне редко. Связано это с тем, что в процессе выполняются сложнейшие вычисления. Для их проведения потребуется специальное программное обеспечение.

Рассмотрим этапы ФА:

1. Установление цели проведения расчетов.
2. Отбор значений, которые непосредственно или косвенно влияют на конечный результат.
3. Классификации факторов для комплексного исследования.
4. Обнаружение зависимости между выбранными параметрами и конечным показателем.
5. Моделирование взаимных связей между результатом и факторами, влияющими на него.
6. Определение степени воздействия значений и оценка роли каждого из параметров.
7. Использование образованной факторной таблицы в деятельности предприятия.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ предполагает сложнейшие вычисления. Поэтому лучше доверить его проведение профессионалу.

ВАЖНО! Крайне важно при проведении расчетов правильно отобрать факторы, которые влияют на результат деятельности предприятия. Отбор факторов зависит от определенной сферы.

9. Метод цепных подстановок

Метод цепных подстановок является наиболее универсалы-ным из методов элиминирования. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивные, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего – второй и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические. В случае трехфакторной мультипликативной модели алгоритм расчета следующий:

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы.

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, т. к. ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом – качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя численности работников, а потом качественного производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом влияние оптовых цен. Прежде чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производных, первичных и вторичных). Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Пример применения способа цепных подстановок

Порядок применения способа цепных подстановок рассмотрим на следующем примере. Проанализировать влияние на валовый объем производства количества работников и их выработки способом цепных подстановок. Исходные данные представлены в таблице.

Показатель	Условное обозначение	Базисное значение (0)	Фактическое значение (1)	Изменение (+,-)
Абсолютное	Относительное, %
Объем валовой продукции, тыс. руб.	ВП	2920	3400	+480	16,40
Среднесписочная численность персонала, чел.	ЧР	20	25	+5	25,00
Среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. руб.	ГВ	146	136	-10	-6,85

Факторный анализ пример в excel

Это надстройка табличного процессора. Если надстройка недоступна, нужно открыть «Параметры Excel» и включить настройку для анализа.

Работа начинается с оформления таблицы. Правила:

1. В каждом столбце должны быть значения одного исследуемого фактора.
2. Столбцы расположить по возрастанию/убыванию величины исследуемого параметра.

Рассмотрим дисперсионный анализ в Excel на примере.

Психолог фирмы проанализировал с помощью специальной методики стратегии поведения сотрудников в конфликтной ситуации. Предполагается, что на поведение влияет уровень образования (1 – среднее, 2 – среднее специальное, 3 – высшее).

Внесем данные в таблицу Excel:

1. Открываем диалоговое окно нашего аналитического инструмента. В раскрывшемся списке выбираем «Однофакторный дисперсионный анализ» и нажимаем ОК.

Пример 1. Факторный анализ прибыли до налогообложения (фрагмент) ООО «Мегапром»

Анализ проводится на основе данных, полученных из фин. отчетности ООО «Мегапром» за текущий (2019) и предшествующий (2018) год.

Наименование показателя	2018 г. (тыс. рос. руб.)	2019 г. (тыс. рос. руб.)	Отклонение (тыс. рос. руб.)
Прибыль от продажи (ПП)	350 001	210 010	-139991
% к получению	3450	789	-2661
% к уплате	–	–	–
Проч. доходы	95 500	72200	-23300
Проч. траты	111351	105100	-6251
Прибыль до вычета налогов	337600	177899	-159701

В целом за период 2018–2019 гг. отмечается существенное понижение значений изучаемых показателей. Понизилась прибыль до вычета налогов на 159 701 тыс. рос. руб. Это в свою очередь, явилось некоторым следствием снижения таких показателей, как % к получению (на 2 661 тыс. рос. руб.) и прочие доходы (на 23 300 тыс. рос. руб.).

Единственной положительной тенденцией является уменьшение прочих трат. Их значение в 2021 г. составило 105 100 тыс. рос. руб., что на 6 251 тыс. рос. руб. меньше, чем в предшествующем 2021 г.

Оценка показателей рентабельности организации

Рентабельность определяет экономическую эффективность деятельности организации, она отражает соотношение результата к затратам. В основе расчета уровня рентабельности и оборачиваемости лежат показатели прибыли, затрат и выручки.

Показателей рентабельности достаточно много, их можно рассчитывать по отношению к любому виду ресурсов.

Например, рентабельность использования материальных ресурсов определяется делением прибыли до налогообложения на стоимость материальных ресурсов.

Рентабельность использования оборотных средств определяется делением прибыли до налогообложения на величину оборотных активов. Или если применить метод сокращения (числитель и знаменатель поделить на выручку), то можно использовать следующую факторную модель: рентабельность продаж умножить на коэффициент оборачиваемости оборотных активов. Прибыль от продажи, умноженная на коэффициент оборачиваемости всех активов, формирует показатель — рентабельность активов.

Рентабельность использования основных средств определяется делением прибыли до налогообложения на среднегодовую стоимость основных средств, и результат умножается на 100%. Если числитель и знаменатель разделить на выручку, то факторная модель будет выглядеть как отношение рентабельности продаж к фондоемкости.

Рентабельность функционирования организации исчисляется делением прибыли до налогообложения или чистой прибыли на полную себестоимость (себестоимость + коммерческие и управленческие расходы), результат умножается на 100%.

Похожие записи:

• Особенности покупки надежной машины с рук: на что обратить внимание
• Новый порядок списания безнадежных долгов с 2023 года
• Приватизация квартиры, срок окончания приватизации 2022 год